稅務局通知實用8篇

稅務局通知。

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稅務局通知【篇1】

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》宣傳問答

1，問：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》何時起執(zhí)行?

答：國家稅務總局令第16號發(fā)布《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，第二十八條規(guī)定，本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發(fā)布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

2，問：什么是個體工商戶稅收定期定額征收?

答：是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式?！掇k法》第六條規(guī)定，定額執(zhí)行期最長不得超過一年。

3，問：哪些個體工商戶可以實行定期定額征收管理?

答：《辦法》第三條規(guī)定，本辦法適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶。

4，問：哪些個體工商戶要求設置賬簿?

答：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第三條規(guī)定，符合下列情形之一的個體工商戶應設置復式賬：

(一)2人(含2人)以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的;

(二)請幫工5人(含5人)以上的;

(三)從事應稅勞務月營業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的;

(四)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形.《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第四條規(guī)定，符合下列情形之一的個體工商戶應設置簡易賬：

(一)請幫工在2人以上5人以下的;

(二)從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的;

(三)省級稅務機關確定應建簡易賬的其他情形。建立簡易賬的個體工商戶應建立經(jīng)營收入賬,經(jīng)營費用賬,商品(材料)購進賬,庫存商品(材料)盤點表,利潤表,以收支方式記錄,反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。

5，問：個體工商戶自己不會記賬怎么辦?

答：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第十二條規(guī)定，個體工商戶可委托經(jīng)稅務機關認可的稅務代理等社會中介機構及其財會人員代為建賬和代辦有關建賬事宜。聘請財會人員建賬應填報《個體工商戶聘請財會人員代為建賬申請審批表》，經(jīng)主管稅務機關批準后實施。

稅務機關應加強對代理建賬人員的監(jiān)督管理,定期組織培訓考試,合格者準予代理建賬記賬;對在代理建賬記賬過程中弄虛作假的,或者考試不合格的,取消其代理建賬記賬資格,不準代辦賬務。

6，問：個體工商戶建立了賬簿后，是否按賬簿記載交稅?

答：對按規(guī)定設置賬簿的個體工商戶，增值稅、消費稅、營業(yè)稅按賬簿記載和申報數(shù)進行納稅。對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得計征的個人所得稅原則上實行查帳征收;但對賬目混亂，成本、費用憑證殘缺不全，難以查賬征收的，稅務機關有權根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應納稅額，或者根據(jù)銷售(營業(yè)收入)額按規(guī)定的帶征率計征個人所得稅。

7，問：實行定期定額征收管理的個體工商戶是否不要進行記賬了?

答：《辦法》第九條規(guī)定，定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

8，問：定額如何核定?

答：(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。

(二)核定定額。主管稅務機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

[注：第七條規(guī)定，稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：(1)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(2)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;(3)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;(4)按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定;(5)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;(6)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;(7)按照其他合理方法核定。]

(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務機關確定。

(四)上級核準。主管稅務機關根據(jù)公示意見結果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

(六)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

《辦法》第二十二條規(guī)定，稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。

9，問：定額核定后，在一年內(nèi)是不是每月按定額繳稅?

答：《辦法》第十三條規(guī)定，定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款;

(二)在稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。

第十八條規(guī)定，定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關進行申報并繳清稅款。

10，問：申報定額或核定的定額與實際經(jīng)營額相差太大，該怎么辦?

答：《辦法》第十九條規(guī)定，定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。

11，問：對以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額或當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過一定幅度未向稅務機關申報的怎么處理?

答：《辦法》第二十條規(guī)定，經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

12，問：定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，該怎么辦?

答：《辦法》第二十三條規(guī)定，定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

13，問：定期定額戶發(fā)生停業(yè)該怎么辦?

答：定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關書面提出停業(yè)報告;提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務機關書面提出復業(yè)報告;需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出書面的延長停業(yè)報告。

稅務機關采取適當方式對納稅人的停復業(yè)情況進行公示，自覺接受納稅人和社會各界監(jiān)督。

14，問：定期定額戶應如何申報納稅?

答：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。

采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務機關認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

定期定額戶可以委托經(jīng)稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

15，問：個人獨資企業(yè)是否可以申請定期定額征收管理?

答：《辦法》第二十六條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

稅務局通知【篇2】

北京市地方稅務局關于印發(fā)《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》的通知

發(fā)布日期：2003-12-30實施日期：2004-01-01

各區(qū)、縣地方稅務局、各分局，市局各業(yè)務處室：

現(xiàn)將《北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請依照執(zhí)行。

在北京地方稅務綜合服務管理信息系統(tǒng)尚未增加有關退稅業(yè)務需求的新功能前，仍需要納稅人提供完稅憑證原件，計會部門填開《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號章并注明有關退稅事項；在新系統(tǒng)增加有關退稅業(yè)務需求的新功能后，可不必提交原件和加蓋銷號章。

附件：1.退稅銷號章

2.北京市地方稅務局退款申請書

3.北京市地方稅務局退稅管理工作流程圖

4.北京市地方稅務局退稅管理臺帳

5.應退稅款抵扣欠繳稅款通知書

二○○三年十二月三十日

北京市地方稅務局退稅管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理，保障國家稅款安全，維護納稅人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》），以及辦理退稅的有關規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的退稅，是指各級地方稅務機關依法從已繳納入庫的稅款中向納稅人退還其應退的稅款。

第三條 應退稅款包括：

（一）減免退稅，指按照稅收減稅、免稅的規(guī)定，將納稅人已繳納入庫的稅款減免退還給納稅人的退稅；

（二）匯算清繳結算退稅，指按照分期預繳、按期匯算結算的稅收征管辦法，對納稅人多繳稅款予以清算的退稅。包括調(diào)整稅率退稅；

（三）誤收退稅，指因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的退稅。包括應退付的多繳稅款利息；

（四）其他退稅，指除上述項目以外的從已入庫稅款中退付的退稅。

第四條 北京市各級地方稅務機關辦理退稅，以及向北京市地方稅務機關繳納各種稅、費的納稅人申請退稅，均適用本辦法。

第五條 退稅管理應遵循依法、規(guī)范、統(tǒng)一、簡化的原則。

第六條 各級地方稅務機關征管部門負責退稅的制度、流程、文書等綜合管理工作；稅種管理部門負責退稅的管理審核工作；計劃會計部門負責應退稅款的退庫工作；法制部門負責退稅的監(jiān)督工作。

第二章 退稅程序

第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應由納稅人、扣繳義務人向主管稅務所提出申請，填寫《北京市地方稅務局退款申請書》（以下簡稱《退款申請書》）一式兩份，并加蓋公章。同時提供下列資料：

（一）原完稅憑證原件及復印件（原件審核無誤后退回納稅人）；

（二）納稅申報表（契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報表）；

（三）對于政策性退稅和其他特殊情況的，納稅人應按照稅務機關的要求提供相關資料；

（四）其他有關資料。

納稅人可以將所有申請資料以掛號信的形式郵寄到主管稅務機關，也可以直接到主管稅務機關辦理退稅手續(xù)。

第八條 稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，可以直接填寫《退款申請書》，及時為多繳稅款的納稅人辦理退稅。

第九條 主管稅務所是退稅的受理和初審部門，須對已經(jīng)受理的退稅申請及附送資料就以下內(nèi)容按規(guī)定進行嚴格審查：

（一）申請人是否享有退稅的資格；

（二）申請人的稅款繳納和欠稅、已退稅情況；

（三）申請退稅事項適用的稅收政策依據(jù)；

（四）申請退稅的稅種、稅額；

（五）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十條 受理人員對《退款申請書》審核無誤后，在“稅務所受理人員初審意見”欄簽署意見，報稅務所所長審核并加蓋公章后，按照規(guī)定報送分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門復核。

第十一條 分局、區(qū)（縣）局稅種管理部門應對申請退稅的理由、依據(jù)和時效認真復核，對符合規(guī)定的退稅事項，稅種管理部門負責人在《退款申請書》中“稅種管理部門復核意見”欄簽署意見后，上報主管局長審批。

第十二條 分局、區(qū)（縣）局主管局長在《退款申請書》中“主管局長審批意見”欄簽署意見后，轉計

會部門辦理。

第十三條 計會部門按照主管局長審批后的有關退稅手續(xù)，填開《稅收收入退還書》，加蓋在銀行預留的印鑒章，于填開當日送國庫辦理退庫手續(xù)。同時計會部門應對原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號，在原繳款書上加蓋退稅銷號章（樣式附后），并注明有關退稅事項。對手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫，應退回補辦。對不符合規(guī)定的退庫，應堅決予以制止。

第十四條 退稅銷號章由各分局、區(qū)（縣）局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報市局備案。

第十五條 稅款的退還，原則上通過轉賬辦理；但對不能通過轉賬辦理的，可以退付現(xiàn)金，由計會部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記，送交國庫。

第十六條 對以外幣繳納稅款因故需要退庫的，經(jīng)稅務機關審查批準，簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記，送交國庫。

第十七條 當納稅人既有應退稅款又有欠稅的，稅務機關可以將應退稅款和應付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金；抵扣后有余額的，按抵扣后的余額辦理退稅。同時開具《應退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人。

納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法，既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵，也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵，同時也不與其他稅種欠稅相抵。

納稅人由于享受政策性待遇而形成的應退營業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法。

第十八條 各級地方稅務機關應建立退稅管理臺帳，加強退稅管理的記錄、統(tǒng)計工作。

第十九條 退稅辦理完畢的，稅務機關應以電話、電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人。退稅辦理完畢的退稅資料，由計劃會計部門按照稅收會計檔案管理的要求進行整理、歸集，并納入稅收會計檔案；受理后因故終止的退稅資料由主管稅務所負責。

第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務所繳納稅款，當日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，持原《完稅證》（稅票收據(jù)聯(lián)）到稅務所申請退稅，如稅務所尚未將當日稅款匯總解繳入庫，則可以對審查屬實的，收回原納稅憑證與報帳聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢，將多收稅款及時退還納稅人。

第三章 利息計付

第二十一條 納稅人自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請退還的，稅務機關應及時查實，退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。

第二十二條 利息金額的計算：

退付稅款的利息金額由稅務機關計劃會計部門依據(jù)下列公式計算：

利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計息天數(shù)

其中：

退還稅款金額：是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額；

利率：是指稅務機關辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行公布的活期儲蓄存款年利率/360天；多繳稅款計息天數(shù)：

（一）2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款，計付利息時間從2001年5月1日起，至稅務部門提交國庫辦理退款日期止；

（二）2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款，計付利息時間從納稅人結算繳納稅款劃轉國庫之日起，至稅務部門提交國庫辦理退款日期止。

第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應使用同一預算科目辦理退庫，并在《稅收收入退還書》中單獨填列“退稅性質(zhì)”及金額

第四章 退稅時限

第二十四條 納稅人申請退稅，應自結算繳納稅款之日起三年內(nèi)辦理，逾期則不予受理。

第二十五條 稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的，應當自發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人《退款申請書》之日起三十日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)。

第五章 法律責任

第二十六條 稅務人員行政不作為，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊給國家或納稅人利益造成損害的，依法追究有關人員的責任。

第二十七條 在退稅管理過程中有下列情形的，屬于執(zhí)法過錯。依《北京市地方稅務局稅收執(zhí)法過錯責任追究暫行辦法》追究責任。

（一）未在規(guī)定時限內(nèi)完成審核并辦理完畢的；（實用文書網(wǎng) Www.WEi508.com）

（二）受理、審核時未調(diào)查核實清楚，造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的；

（三）由于工作疏忽造成納稅人權益受到侵害的；

第二十八條 有下列行為之一的，依法追究責任人的責任；情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。

（一）利用職務之便，收受或者索取退稅申請人財物，獲得不正當利益的；

（二）玩忽職守，致使多退稅款無法追回造成重大損失的；

（三）勾結、唆使或者協(xié)助退稅申請人，騙取退稅給國家造成損失的。

第六章 附 則

第二十九條 代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費辦法單獨制定。

第三十條 本辦法實施前的相關規(guī)定與本辦法不同的，適用本辦法。

第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行。

第三十二條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

稅務局通知【篇3】

河南省地方稅務局關于企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題的通知

文號豫地稅發(fā)[2009]第34號 | 添加日期：2009-02-27 | 發(fā)文單位：河南省地方稅務局 | 【閱讀：2413次】 各省轄市地方稅務局、省直屬稅務分局、省直屬小浪底稅務分局，鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣地方稅務局：

根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關規(guī)章制度，結合我省實際，現(xiàn)對我局企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理問題明確如下：

一、減免稅優(yōu)惠

以下類型的減免稅按權限實行備案管理：

（一）從事農(nóng)林牧漁項目的所得；

（二）公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得；

（三）環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉讓所得；

（五）軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)減免稅；

（六）過渡期企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠；

（七）其它減免稅。

企業(yè)同一項目的減免稅超過1個納稅的，實行一次性備案（另有規(guī)定需要逐年備案的除外）。

符合企業(yè)所得稅減免條件的企業(yè)，可在預繳期間或在納稅申報期間將備案資料報有權地稅機關備案，經(jīng)有權地稅機關備案后，企業(yè)可享受相應的減免稅優(yōu)惠。

企業(yè)報送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額，以前享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件。

（四）財務會計報表、企業(yè)所得稅納稅申報表，在預繳期間備案的，報送上或上期的報表。

（五）證明企業(yè)符合減免優(yōu)惠條件的資料。

（六）稅務機關要求提供的其它資料。

備案資料完整的，備案地稅機關應接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅減免的企業(yè)，應在每一減免進行納稅申報時向主管地稅機關報送當年享受減免優(yōu)惠的情況。

二、減免稅的備案權限

企業(yè)所得稅減免稅額不超過200萬元的，報主管縣（市、區(qū)）地稅機關備案。

企業(yè)所得稅減免稅額超過200萬元的，經(jīng)主管縣（市、區(qū)）地稅機關對備案資料完整性審核后，報省轄市地稅機關備案。

省局不再保留備案權限。

鞏義市、項城市、永城市、固始縣、鄧州市、中牟縣6個擴權縣地稅機關享有省轄市地稅機關的備案權限。

省直屬稅務分局所轄企業(yè)的所得稅減免稅，報省直屬稅務分局備案。

減免稅的備案權限，按企業(yè)備案當年實現(xiàn)（或預計）的減免稅額確定。

在預繳期間按預計減免稅額確定備案權限進行備案的，如果納稅申報時，實際減免稅額大于預計減免稅額，且超出原備案機關權限的，應在納稅申報期間報上級地稅機關進行備案。

三、其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠

以下類型的企業(yè)所得稅優(yōu)惠報主管縣（市、區(qū)）地稅機關備案：

（一）非營利組織的免稅收入；

（二）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；

（三）企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除；

（四）安置殘疾人員所支付的工資加計扣除；

（五）國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除；

（六）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；

（七）企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊；

（八）企業(yè)綜合利用資源減計收入；

（九）企業(yè)購置專用設備投資稅額抵免；

（十）其它企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除在研究開發(fā)項目立項備案；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額在投資項目第一年抵扣時備案；企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊在固定資產(chǎn)加速折舊的第一年備案；企業(yè)購置專用設備投資稅額抵免在購置專用設備的備案。

除前款規(guī)定和另有規(guī)定需要逐年備案的以外，企業(yè)同一項目的稅收優(yōu)惠超過1個納稅的，實行一次性備案。

符合優(yōu)惠政策條件的企業(yè)，可在預繳期間或在納稅申報期間將備案資料報主管地稅機關備案，經(jīng)主管地稅機關備案后，企業(yè)可享受相應的稅收優(yōu)惠。

企業(yè)報送的備案資料包括:

（一）河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表（見附件）。

（二）企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報告，說明企業(yè)享受優(yōu)惠政策的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額、以前享受所得稅優(yōu)惠情況等。

（三）證明企業(yè)符合優(yōu)惠條件的資料。

（四）稅務機關要求提供的其它資料。

備案資料完整的，主管地稅機關應接受備案，備案資料不完整的，不予備案。

享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應在每一優(yōu)惠進行納稅申報時向主管地稅機關報送當年享受優(yōu)惠政策的情況。

享受國債利息收入和權益性投資收益優(yōu)惠政策企業(yè)，不需報送以上備案資料，在每一優(yōu)惠進行納稅申報時向主管地稅機關報送當年享受優(yōu)惠政策的情況。

小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅，按《河南省地方稅務局關于小型微利企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》（豫地稅函〔2008〕128號）進行管理。

四、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的統(tǒng)計

主管地稅機關應建立企業(yè)所得稅優(yōu)惠臺帳，分類型分戶統(tǒng)計企業(yè)實際享受的稅收優(yōu)惠金額，定期編報《河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》（見附件），由各省轄市地稅局和省直屬稅務分局匯總后上報省局。《河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計表》分為季報和年報，季報按企業(yè)預繳納稅申報表填報，填報企業(yè)預繳時本年累計享受的稅收優(yōu)惠，于季度終了后25日內(nèi)報送省局，年報按企業(yè)納稅申報表填報，填報企業(yè)實際享受的稅收優(yōu)惠，于每年6月25日前報送省局。

各省轄市地稅局和省直屬稅務分局應對每年落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的情況進行總結，反映管理中存在的問題，提出有關建議，于每年6月25日前將總結報告報送省局。

附件：1.河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表

2.河南省地方稅務局企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況

統(tǒng)計表

二○○九年二月二十五日

稅務局通知【篇4】

關于印發(fā)《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行

辦法》的通知

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局，張家港保稅區(qū)地方稅務局，常熟市地方稅務局，本局各單位：

現(xiàn)將《江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二〇一一年五月九日

江蘇省地方稅務局稅收風險管理暫行辦法

第一章 總則

第一條

為了有效防范、控制和化解稅收風險，規(guī)范稅收風險管理行為，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于江蘇省地方稅務局（以下簡稱“省局”）以及所轄各級稅務機關對納稅人、扣繳義務人（統(tǒng)稱為“納稅人”）實施的稅收風險管理。

第三條

本辦法所稱稅收風險是指因納稅人未能按照規(guī)定履行稅務登記、納稅申報、稅款繳納以及其它納稅義務，而導致的稅收流失的可能性。

第四條

稅收風險管理是指稅務機關運用風險管理的理論和方法，應用先進的管理和技術手段，識別和評估稅收風險，針對不同的稅收風險制定不同的管理策略，通過合理的服務和管理措施防范和化解稅收風險，提高納稅遵從度和稅收征收水平的過程。稅收風險管理主要包括風險識別、等級排序及推送、風險應對及反饋、監(jiān)督和評價四個步驟。

第五條

稅收風險管理實行省局統(tǒng)籌、分級負責的工作機制，對納稅人實施分類分級管理。

第二章 組織與職責

第六條

省局稅收數(shù)據(jù)管理工作領導小組負責稅收風險管理的統(tǒng)籌指導，領導小組辦公室負責風險管理重大事項的協(xié)調(diào)處置，指導和督促風險管理工作的開展，組織重要的稅收風險管理事項的審議，并提請領導小組審定。

第七條

各級稅務機關的數(shù)據(jù)管理部門負責本級機關稅收風險管理的組織實施。具體職責包括稅收風險管理制度的擬訂和完善；稅收風險管理流程的優(yōu)化；稅收風險管理相關系統(tǒng)業(yè)務需求和風險識別模型的統(tǒng)籌；制定年度稅收風險管理計劃并按期或?qū)ｎ}組織開展稅收風險管理工作；對稅收風險管理情況進行分析、監(jiān)督和評價。

第八條

數(shù)據(jù)管理部門或風險評估機構（統(tǒng)稱為“風險評估機構”）負責納稅人風險加工、排序、等級確定和應對任務推送工作；納稅服務、稅源管理、稅務稽查機關（統(tǒng)稱為“風險應對機構”）負責風險的應對和結果反饋。

第九條

稅收業(yè)務管理部門根據(jù)各自業(yè)務管轄范圍，負責風險識別模型、風險指標和風險等級標準的建立、審核和確認工作；參與稅收風險及管理能力評價體系的建立和維護；根據(jù)需要參與風險應對。

第三章 管理流程 第一節(jié) 風險識別

第十條

風險識別包括整備相關涉稅數(shù)據(jù)、建立風險識別模型、加工產(chǎn)生風險結果三個步驟。

第十一條 數(shù)據(jù)管理部門負責收集并整理相關涉稅數(shù)據(jù)，組織數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，保證數(shù)據(jù)的可用性。涉稅數(shù)據(jù)主要包括納稅人報送的數(shù)據(jù)、稅務機關采集的數(shù)據(jù)、相關第三方的數(shù)據(jù)以及國際情報交換數(shù)據(jù)。

第十二條

各級稅務機關應運用政策分析、案例分析和經(jīng)驗分析等風險分析方法，尋找稅收風險領域，提取用以識別風險領域的風險特征，建立相應的風險指標和風險識別模型。運用完整性、邏輯性、波動性、配比性、類比性、基準性等方法識別稅收風險點。

第十三條

風險評估機構應按照年度稅收風險管理計劃，加工產(chǎn)生稅收風險點。

第二節(jié) 等級排序及推送

第十四條

稅收風險的大小用風險積分表示。風險積分以風險發(fā)生概率和風險發(fā)生造成稅款流失的嚴重程度為主要評價因素。風險評估機構根據(jù)稅收風險點的風險類型、關鍵指標風險數(shù)量和風險指標權重等情況進行綜合分析，計算納稅人風險積分。

第十五條

全省采用統(tǒng)一的風險等級分類，各級稅務機關分別確定各自風險指標的風險積分標準和等級劃分標準，按納稅人風險積分的高低，排定納稅人風險次序，確定納稅人風險等級。

等級排序根據(jù)年度稅收風險管理計劃和實際情況，定期或按專題實施。第十六條

各級稅務機關所屬單位和部門對掌握的納稅人新的風險信息，需要納入等級排序因素的，應及時向風險評估機構反饋。風險評估機構認為有效的，作為下一次等級排序因素；特別緊急的，可在一定時限內(nèi)對相關納稅人重新進行等級排序。

第十七條

風險評估機構根據(jù)風險等級排序的結果，形成風險應對任務，按照風險應對機構的應對能力，合理設置和推送應對處理的工作量，定期將風險應對任務推送給相應的風險應對機構。

第三節(jié) 風險應對及反饋

第十八條

風險應對機構根據(jù)風險應對任務中的納稅人稅收風險點、風險等級和稅收風險形成的具體原因，按照差別化應對的原則，分別采取相應的應對策略和措施，并在相關信息系統(tǒng)中進行業(yè)務處理。

第十九條

各級稅務機關應制訂風險應對實施辦法，明確風險應對操作規(guī)范；建立風險應對質(zhì)量管理機制。

第二十條

風險應對機構對納稅人采取應對措施后，應將結果向風險評估機構反饋。

第二十一條

各級稅務機關對所采用的風險識別模型、風險特征、風險指標、風險積分規(guī)則，應建立快捷有效的跟蹤反饋機制，以便不斷改進和完善，提高稅收風險識別的準確率。

第四節(jié) 監(jiān)督與評價

第二十二條

數(shù)據(jù)管理部門負責對風險識別、等級排序及推送、風險應對及反饋等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和考核。

第二十三條

風險評估機構負責對風險應對結果組織抽樣復審。

第二十四條

建立全省統(tǒng)一的稅收風險和稅收風險管理能力評價體系。數(shù)據(jù)管理部門定期運用稅收風險和稅收風險管理能力評價指標，對各地區(qū)的稅收風險狀況和稅收風險管理能力進行整體評價。

第二十五條

數(shù)據(jù)管理部門負責對稅收風險管理的情況進行分析和總結。

第四章 附則

第二十六條

本辦法由江蘇省地方稅務局負責解釋。第二十七條

本辦法自發(fā)布之日起實施。

稅務局通知【篇5】

四川省地方稅務局關于印發(fā)《四川省印花稅核定征收管理暫行辦法》的通知

法規(guī)文號：川地稅發(fā)[2006]85號 發(fā)布部門：四川省地方稅務局

發(fā)布日期：2006-7-27 各市、州地方稅務局，省局直屬分局、稽查局：

為加強印花稅征收管理，現(xiàn)將《四川省印花稅核定征收管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向省局(財產(chǎn)行為稅處)報告。

附件：(略)

1、印花稅核定征收通知書

2、印花稅應稅憑證登記簿

二00六年七月二十七日

四川省印花稅核定征收管理暫行辦法

第一條 為加強印花稅征收管理，堵塞征管漏洞，規(guī)范印花稅的核定征收，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國印花稅暫行條 例》和國家稅務總局有關規(guī)定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 我省國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構等納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關可核定其印花稅的計稅憑證的：

(一)未按規(guī)定建立《印花稅應稅憑證登記簿》，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；

(二)拒不提供應稅憑證或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

(三)采用按期匯總繳納辦法的納稅人未按主管地稅機關規(guī)定期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地稅機關責令限期報告，逾期仍不報告或主管地稅機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

(四)主管地稅機關認為其他需要核定計稅依據(jù)的情形。

第三條 核定印花稅計稅依據(jù)應遵循及時、準確、公平、合理的原則。地方稅務機關核定征收印花稅，應根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收支，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。

第四條 對下列應稅項目，分別按相關比例核定計征印花稅：

(一)工業(yè)企業(yè)購銷業(yè)務，分別按實際購銷金額80%—100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。

(二)商業(yè)企業(yè)購銷業(yè)務(買賣業(yè)務)，采購業(yè)務按實際采購金額80%—100%的比例核定計稅依據(jù)；銷售業(yè)務按實際銷售金額30%—50%的比例核定計稅依據(jù)(純零售業(yè)務除外)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。

(三)其他企業(yè)從事購銷業(yè)務按其所從事的行業(yè)(即業(yè)務范圍)分別適用工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)購銷業(yè)務的比例核定計稅依據(jù)，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。

(四)加工承攬業(yè)務，按實際加工承攬金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“加工承攬合同”稅目征收印花稅。

(五)建筑工程勘察設計業(yè)務，按建筑工程勘察設計金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑工程勘察設計合同”稅目征收印花稅。

(六)建筑安裝工程承包業(yè)務，按建筑安裝工程承包金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“建筑安裝工程承包合同”稅目征收印花稅。

(七)財產(chǎn)租賃業(yè)務，按實際租賃金額80%的比例按核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)租賃合同”稅目征收印花稅。

(八)貨物運輸業(yè)務，按實際運輸費用金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“貨物運輸合同”稅目征收印花稅。

(九)倉儲保管業(yè)務，按實際倉儲保管費用金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“倉儲保管合同”稅目征收印花稅。

(十)借(貸)款業(yè)務，按實際借(貸)款金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“借款合同”稅目征收印花稅。

(十一)財產(chǎn)保險業(yè)務，按實際保費收入或支出金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“財產(chǎn)保險合同”稅目征收印花稅。

(十二)技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等業(yè)務，按實際收取或支付金額80%的比例核定計稅依據(jù)，依照“技術合同”稅目征收印花稅。

(十三)產(chǎn)權轉移業(yè)務，按產(chǎn)權轉移實際金額100%的比例核定計稅依據(jù)，依照“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目征收印花稅。

各地在前款所列第(一)、(二)項規(guī)定幅度內(nèi)具體核定印花稅計稅依據(jù)。

第五條 地稅機關核定征收印花稅，應象納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。

第六條 實行核定征收印花稅的納稅人，應按月或按季向主管地稅機關申報繳納印花稅，具體申報時間由主管地稅機關確定。違反規(guī)定應申報而未申報繳納印花稅的，應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《國家稅務總局關于印花稅違章處罰有關問題的通知》(國稅發(fā)[2004]15號)有關規(guī)定予以處罰。

對實行核定征收印花稅納稅人申報期內(nèi)的應稅憑證，其書立時已貼花的部分，在申報時可予以扣除。

第七條 主管地稅機關對實行核定征收印花稅的納稅人，要加強宣傳和對稅源的有效監(jiān)控，應建立基礎資料庫，確定科學的評估模型。

第八條 縣級以上地稅機關要加強對印花稅核定征收的政策管理和業(yè)務指導，省級地稅機關根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況，可適時調(diào)整印花稅核定計稅依據(jù)比例。

第九條 本辦法自2006年10月1日起執(zhí)行。原《四川省印花稅核定征收管理辦法》(川地稅發(fā)[2004]48號文)同時廢止。

稅務局通知【篇6】

福建省地方稅務局文件

閩地稅發(fā)〔2009〕190號

福建省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知的通知

各市、縣（區(qū)）地稅局，省、各設區(qū)市地稅局直屬分局、稽查局，福州、泉州、漳州市地稅局外稅分局，泉州、南平市地稅局征收分局（不發(fā)廈門）：

現(xiàn)將?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補充通知?（國稅函〔2009〕255號）轉發(fā)給你們，并就相關審批管理和備案管理問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行審批管理

（一）?國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知?（國發(fā)〔2007〕39號）和?國務院關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)— 1 —

新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知?（國發(fā)〔2007〕40號）規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡類優(yōu)惠政策；

（二）執(zhí)行新稅法后繼續(xù)保留執(zhí)行的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；

（三）民族自治地方企業(yè)減免稅優(yōu)惠政策；

（四）國務院另行規(guī)定實行審批管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)享受下列企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行備案管理

（一）以下項目實行事先備案管理。備案時間、備案報送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件一執(zhí)行。

1.符合條件的非營利組織（資格備案）；

2.減征、免征企業(yè)所得稅項目的所得：

①從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

②從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得； ③從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得；

④符合條件的技術轉讓所得。

3.符合條件的小型微利企業(yè)；

4.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（資格備案）；

5.加計扣除優(yōu)惠政策：

①研究開發(fā)費用加計扣除；

②安置殘疾人員所支付的工資加計扣除；

③國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除。

6.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額；

7.固定資產(chǎn)加速折舊；

8.企業(yè)綜合利用資源減計收入；

9.企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額抵免稅額；

10.國家稅務總局、省地稅局確定的其他實行事先備案的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。

新稅法實施后，企業(yè)符合上述稅收優(yōu)惠條件但尚未履行備案手續(xù)的，按本條規(guī)定履行備案手續(xù)。

（二）以下項目實行事后報送相關資料備案管理。備案時間、備案報送資料以及享受優(yōu)惠方式按附件二執(zhí)行。

1.免稅收入；

2.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)（資料備查）；

3.國家稅務總局、省地稅局確定的其他實行事后報送相關資料的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目。

三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理

（一）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，按照?國家稅務總局關于印發(fā)〖稅收減免管理辦法（試行）〗的通知?（國稅發(fā)〔2005〕129號）、?國家稅務總局關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知?（國稅發(fā)〔2008〕111號）和本通知規(guī)定執(zhí)行。

（二）對審批類的稅收優(yōu)惠管理，除總局、省局另有規(guī)定外，由企業(yè)所在地的縣（市、區(qū)）局審批。納稅人享受審批類稅收優(yōu)— 3 —

惠的項目，應提出申請并報送相應資料，經(jīng)具有審批權限的稅務機關審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權稅務機關審批的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

(三)納稅人享受事先備案類稅收優(yōu)惠項目，由企業(yè)向所在地的主管稅務機關報送相關資料提請備案，經(jīng)主管稅務機關審核后報縣（市、區(qū)）局備案。對符合或不符合稅收優(yōu)惠政策條件的，均由縣（市、區(qū)）局制發(fā)?備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書?（見附件

三），告知納稅人執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。

（四）對需要事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠項目，納稅人可按規(guī)定自行計算享受優(yōu)惠，并在納稅申報時附報相關資料。主管稅務機關應加強審核，如發(fā)現(xiàn)不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的，主管稅務機關應報縣（市、區(qū)）局稅務機關確認后，書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠，并追繳其已計算享受優(yōu)惠的稅款。

四、其他

本通知自2008年1月1日起執(zhí)行，福建省國家稅務局、地方稅務局?關于轉發(fā)的通知?（閩國稅發(fā)【2008】167號）的補充意見停止執(zhí)行。今后，國家稅務總局、省地稅局有新規(guī)定的，按新規(guī)定執(zhí)行。各地在執(zhí)行過程中，如有遇到問題，請及時上報省局。

附件一：事先備案管理事項表

附件二:事后報送相關資料管理事項表

附件三:備案類稅收優(yōu)惠執(zhí)行告知書

二ＯＯ九年九月十七日

福建省地方稅務局辦公室2009年9月21日印發(fā)打字：林敏校對：稅管二處盧富添— 5 —

稅務局通知【篇7】

甘肅省地方稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

發(fā)布日期：2010-09-07 瀏覽次數(shù)：101 字號：[ 大 中 小 ]

【稅種類別】 稅收征管

【發(fā)布文號】 甘地稅發(fā)2007年第67號 【發(fā)文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效

第一章

總

則

第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局16號令）和《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2006]183號）的有關規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額和經(jīng)營數(shù)量（指從量計征的貨物數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管地稅機關認定和縣以上地稅機關（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶和雖設置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 經(jīng)縣以上地稅機關認定為定期定額管理的個人獨資企業(yè)和其他需進行定期定額征收管理的納稅人或稅種，比照本實施辦法執(zhí)行。

第二章

組織管理與實施

第五條 各級地方稅務機關應按照國務院規(guī)定的征管范圍，核定所管轄稅種的定額，同時應當加強與國稅部門的協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系協(xié)作制度，定期交換定額核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保證信息渠道暢通。

第六條 定額核定由縣以上地稅機關負責組織?？h地方期定額審批管理領導小組，負責本轄區(qū)基本定額的測算；定期召開會議評估、審定、批準定額；檢查定額執(zhí)行情況等。

第七條

地稅機關核定定額要遵循公平、公開、公正的原則，定額的審批權和征收管理權要相互分離。

第八條 縣以上地稅征收管理機關中的定期定額審批管理領導小組，應定期組織人員于每年一季度內(nèi)將本轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人按行業(yè)、地段、規(guī)模等標準分類劃等，選擇各等級中具有代表性的重點納稅人，進行典型調(diào)查分析，典型調(diào)查比例不得低于5%，科學選取核定定額的參數(shù)，合理確定定額的調(diào)整系數(shù)，測算出每個等級的平均和最低應納稅營業(yè)額或收益額，做出調(diào)查分析，填制有關表格，作為稅務機關評價、確定定額的基本依據(jù)和最低標準。

第九條 各級地稅機關在核定定額工作中，要積極按照省局計算機定額核定管理辦法進行核定，不斷擴大計算機定額面，提高計算機定額的質(zhì)量。

第三章

定額的核定方式和程序

第十條 地稅機關進行典型調(diào)查、實地調(diào)查應采集以下信息：

1、納稅人基本經(jīng)營情況，包括經(jīng)營項目、投資規(guī)模、經(jīng)營面積、從業(yè)人員、所處路段、服務群體類型、價格檔次或標準、客流量大小、平均日或月營業(yè)額。

2、納稅人的主要支出項目，包括固定費用如房租、工資、各種管理費、折舊；變動費用如材料、物料耗用、動力、燃料耗用、水電耗用等。

3、同類行業(yè)、同等規(guī)?；蝾愃埔?guī)模納稅人的平均利潤率（可以是營業(yè)利潤率、費用利潤率、成本利潤率等）。

4、稅務發(fā)票使用量等其他信息。

第十一條 定額執(zhí)行期最長期限為一年。

定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第十二條 新認定的定期定額納稅人，地稅機關必須在三個月內(nèi)完成其定額核定工作。

新認定的定期定額納稅人，在未接到地稅機關送達的《核定定額通知書》前，應當按月向主管地稅機關辦理納稅申報，同時主管地稅機關應在完成定額核定、送達《核定定額通知書》前暫定應納稅額，按照孰高原則征收稅款。

第十三條 地稅機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地稅機關應當運用現(xiàn)代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。

第十四條 地稅機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要在生產(chǎn)經(jīng)營開始一個月內(nèi)向主管地稅機關申報，填寫有關申報文書。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及地稅機關需要的其他申報項目。

本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。

對未按照規(guī)定期限自行申報的，地稅機關可以不經(jīng)過自行申報程序，按照《實施辦法》第十二條規(guī)定的方法核定其定定額。

（二）核定定額。主管地稅機關要根據(jù)定期定額戶自行申報情況，進行實地核查，同時參考典型調(diào)查結果，采取本辦法第十二條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。在實地核查，采集數(shù)據(jù)過程中應由兩名以上稅務人員參加。

（三）定額公示。主管地稅機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管地稅機關確定。

（四）上級核準。主管地稅機關根據(jù)公示意見結果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上地稅機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管地稅機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

第十五條 地稅機關不得委托其他單位核定定額。

第四章

定期定額戶的申報征收

第十六條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受地稅機關的檢查。

第十七條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在主管地稅機關規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。

第十八條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)地稅征收管理機關認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十九條 定期定額戶可以委托經(jīng)地稅機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向地稅機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，地稅機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第二十條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向地稅征收管理機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票領用、開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款；

（二）在稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。

第二十一條 各級地稅征收機關可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用巡回征收、報繳合一或其他各種簡化的稅款征收方式。

第二十二條 縣以上地稅機關可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關單位代征稅款。地稅機關與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第二十三條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者地稅征收管理機關征收稅款有困難的，地稅征收管理機關可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十四條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領??；地稅機關也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第二十五條 定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向地稅機關進行申報并繳清稅款。

第二十六條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后15日內(nèi)，應以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關申報（以下簡稱分月匯總申報），申報額超過定額的，稅務機關按照申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款，月申報額高于核定定額不足20%的應納稅款，在15日內(nèi)申報納稅不加收滯納金；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結束后15日內(nèi)應當辦理分月匯總申報，其按照定額所應繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

定期定額戶注銷稅務登記，應當向地稅機關進行分月匯總申報并繳清稅款。其停業(yè)是否分月匯總申報由主管地稅機關確定。

第二十七條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月納稅期超過或低于地稅機關核定定額20%的，應當提請地稅機關重新核定定額，地稅機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十八條 經(jīng)地稅機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者現(xiàn)定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額20%而未向地稅機關進行納稅申報及結清應納稅款的，地稅機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)三個月納稅期超過定額，地稅機關應當按照本辦法第十三條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十九條 定期定額戶個人所得稅征收實行附征率征收辦法，個人所得稅附征率的確定按照《甘肅省地方稅務局關于統(tǒng)一定期定額戶個人所得稅征收率的通知》（甘地稅征[2001]19號文件規(guī)定執(zhí)行。

第三十條 經(jīng)地稅機關檢查，發(fā)現(xiàn)定期定額戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中有使用假發(fā)票、回籠票、借用票等發(fā)票違章行為的，應按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。同時每發(fā)現(xiàn)一次，主管地稅務機關可在當期定額基礎上上調(diào)15%以上作為新定額執(zhí)行。

第五章

定期定額戶的稅收管理

第三十一條

定期定額納稅人停業(yè)時，應在停業(yè)前10日內(nèi)到主管稅務機關申報辦理停業(yè)手續(xù)，并結清稅款；主管稅務機關要及時審批，收存其有關證簿和未使用完發(fā)票，并報上一級稅務機關備案；納稅人停業(yè)期滿或提前恢復經(jīng)營，應在恢復經(jīng)營前10日內(nèi)，到主管稅務機關申報辦理復業(yè)手續(xù)，領回有關證簿。如有特殊情況需延長停業(yè)的，應在停業(yè)期滿前10內(nèi)，到主管稅務機關重新辦理審核批準手續(xù)。

在定期定額納稅人停業(yè)期間，主管稅務機關必須進行實地檢查，防止發(fā)生虛假停業(yè)。

第三十二條

各級地稅機關要落實劃片分段責任，將轄區(qū)內(nèi)定期定額納稅人的停歇業(yè)、戶籍管理責任、跟蹤調(diào)查、納稅評估、催報催繳、稅款繳納、發(fā)票使用情況等日常管理工作落實到每個稅收管理員和征收管理單位。

第三十三條

各級地稅機關要搞好納稅服務，減輕納稅人的負擔，積極開展形式多樣的稅法宣傳，注意尊重和保護納稅人的合法權益，調(diào)動納稅人的積極性，征納雙方共同搞好定期定額管理。

第三十四條 地稅機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。

第三十五條 定期定額納稅人的其他管理，如稅務登記、變更、驗、換證、外出開展經(jīng)營活動、安裝使用稅控裝置、領購使用發(fā)票等，按照征管法及其實施細則的有關規(guī)定執(zhí)行。

第三十六條 對未達起征點定期定額戶的管理

（一）地稅機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額戶，稅務機關應當送達《未達起征點通知書》。

（二）未達到起征點的定期定額戶月實際經(jīng)營額達到起征點，應當在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。

（三）未達到起征點的定期定額戶連續(xù)三個月達到起征點，應當向地稅機關申報，提請重新核定定額。稅務機關應當按照《實施辦法》有關規(guī)定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。

第六章

法律責任

第三十七條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管地稅機關應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第三十八條 地稅機關應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。地稅人員個人不得擅自確定或更改定額。

地稅人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第三十九條 對違反本實施辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。

第七章

附

則

第四十條 本實施辦法所涉及表格按照國家稅務總局下發(fā)《國家稅務總局關于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〈2006〉第1199號）文件要求執(zhí)行，各地自行印刷。

第四十一條 本實施辦法由甘肅省地方稅務局負責解釋。

第四十二條 本實施辦法自公布之日起施行。

稅務局通知【篇8】

京市人民政府關于印發(fā)北京市地方教育附加征收使用管理辦法的通知

京政發(fā)〔2011〕72號

2011-12-30 閱讀次數(shù)： 5627 [ 字體大?。?大 中 小 ]各區(qū)、縣人民政府，市政府各委、辦、局，各市屬機構：

為貫徹落實《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》，根據(jù)《中華人民共和國教育法》和《財政部關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜〔2010〕98號）的有關規(guī)定，報經(jīng)財政部批準，本市自2012年1月1日起征收地方教育附加?，F(xiàn)將《北京市地方教育附加征收使用管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

二О一一年十二月二十一日

北京市地方教育附加征收使用管理辦法

第一條 為貫徹落實《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》，多渠道籌措教育經(jīng)費，根據(jù)《中華人民共和國教育法》、《財政部關于統(tǒng)一地方教育附加政策有關問題的通知》（財綜〔2010〕98號）和《財政部關于同意北京市開征地方教育附加的復函》(財綜函〔2011〕57號)有關規(guī)定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 凡在本市行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，除仍按國家規(guī)定繳納教育費附加外，應當依照本辦法規(guī)定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，征收標準為2%，分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。

第四條 地方教育附加由本市地稅部門負責征收，具體征管事項由市級稅務部門另行規(guī)定。

第五條 稅務部門征收地方教育附加，使用稅務部門統(tǒng)一印制的稅收票證進行征收和繳庫。

第六條 地方教育附加的征收管理、減免退費等事項，比照教育費附加的有關規(guī)定辦理。

第七條 地方教育附加屬于政府性基金，收入全額上繳市級國庫，納入市級基金預算管理。

第八條 地方教育附加專項用于改善辦學條件，不得用于發(fā)放教職工工資福利和獎金。

第九條 征收地方教育附加所需費用由同級財政部門通過部門預算統(tǒng)籌安排，不得從地方教育附加收入中扣除或提取手續(xù)費。

第十條 全市各級財政、稅務、教育、審計、監(jiān)察部門應對地方教育附加的征收、解繳、使用和管理情況進行監(jiān)督和檢查。

第十一條 地方教育附加必須按照本辦法規(guī)定的范圍和標準征收，不得擅自擴大征收范圍、提高或降低征收標準。對違反本辦法規(guī)定，多征、減征、免征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用、坐收坐支地方教育附加的，依照《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國務院令第281號)追究相關單位、責任人的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十二條 本辦法由市財政局、市地稅局和市國稅局負責解釋。

第十三條 本辦法自2012年1月1日起施行。

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