稅務(wù)通知。
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海南省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅有關(guān)問題的通知
瓊地稅發(fā)[2009]104號(hào)
海南省地方稅務(wù)局2009-6-29
各直屬地方稅務(wù)局,省局稽查局:
為進(jìn)一步貫徹國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅清算管理規(guī)程〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]91號(hào))的精神,加強(qiáng)土地增值稅征收管理,現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問題明確如下:
一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題
(一)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出,應(yīng)按規(guī)定計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用即“開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用”中扣除,不得計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。
(二)凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的利息支出,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其它房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開發(fā)土地的成本、費(fèi)用”兩項(xiàng)之和的5%計(jì)算扣除。
(三)沒有發(fā)生利息支出的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開發(fā)土地的成本、費(fèi)用”兩項(xiàng)之和的5%計(jì)算扣除。
(四)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的利息支出,凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”和“開發(fā)土地的成本、費(fèi)用”兩項(xiàng)之和的10%計(jì)算扣除。
扣除項(xiàng)目中的利息支出,不能同時(shí)適用第(二)款和第(四)款規(guī)定的辦法。
二、關(guān)于舊房的確認(rèn)問題二手房、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所開發(fā)的商品房已轉(zhuǎn)為自用,作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建自用超過一年的房產(chǎn),均適用轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值稅政策。
三、普通住宅的征免稅問題納稅人開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的,在申報(bào)土地增值稅清算時(shí),應(yīng)按普通住宅與非普通住宅的面積分別計(jì)算增值額。未分別計(jì)算的,不得適用“建造普通住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額百分之二十免征土地增值稅”的規(guī)定。
普通住宅的認(rèn)定按《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于普通住宅執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》(瓊地稅發(fā)[2009]9號(hào)文)執(zhí)行。
四、關(guān)于扣除項(xiàng)目憑證的確認(rèn)問題
(一)對(duì)于包工不包料的建安工程,施工方按提供的建安勞務(wù)金額(不含材料價(jià)款)開具發(fā)票。在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí),施工費(fèi)用的扣除憑證以建安發(fā)票為準(zhǔn),材料和設(shè)備費(fèi)用的扣除憑證以銷售發(fā)票為準(zhǔn)。
(二)對(duì)于包工包料的建安工程,施工方按工程結(jié)算金額(包含材料和設(shè)備價(jià)款)開具發(fā)票。在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí),建安費(fèi)用的扣除憑證以建安發(fā)票為準(zhǔn)。
五、本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)前稅務(wù)機(jī)關(guān)已作清算結(jié)論或其他稅務(wù)處理的,不再按本通知規(guī)定予以調(diào)整,未處理的稅務(wù)事項(xiàng)一律按本通知執(zhí)行。《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干政策問題的通知》(瓊地稅函[2007]356)第一條、第五條和《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于明確商住綜合樓土地增值稅清算問題的通知》(瓊地稅函[2008]305)同時(shí)廢止。
納稅人:
事由:增值稅一般納稅人資格認(rèn)定
依據(jù):《關(guān)于xx省營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告20xx年第號(hào))第xx條
通知內(nèi)容:自20xx年12月1日起你單位提供的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)按照規(guī)定繳納增值稅,不再繳納營(yíng)業(yè)稅,并認(rèn)定為增值稅一般納稅人,按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅。
如對(duì)本通知不服,可自收到本通知之日起六十日內(nèi)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議,或者自收到本通知之日起三個(gè)月內(nèi)依法向人民法院起訴。
通知人:稅務(wù)機(jī)關(guān)
X年XX月XX日
國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)事項(xiàng)通知書稅通〔〕號(hào):______(納稅人識(shí)別號(hào):______)
事由:你公司年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。
依據(jù):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條和國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)第八條。
通知內(nèi)容:你公司年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)在收到本《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》或《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》;逾期未報(bào)送的,將按《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十四條規(guī)定,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)(簽章)______
____年____月____日
北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》的通知
發(fā)布日期:2003-12-30實(shí)施日期:2004-01-01
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局,市局各業(yè)務(wù)處室:
現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們,請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。
在北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)尚未增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能前,仍需要納稅人提供完稅憑證原件,計(jì)會(huì)部門填開《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號(hào)章并注明有關(guān)退稅事項(xiàng);在新系統(tǒng)增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能后,可不必提交原件和加蓋銷號(hào)章。
附件:1.退稅銷號(hào)章
2.北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書
3.北京市地方稅務(wù)局退稅管理工作流程圖
4.北京市地方稅務(wù)局退稅管理臺(tái)帳
5.應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書
二○○三年十二月三十日
北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理,保障國(guó)家稅款安全,維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》),以及辦理退稅的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的退稅,是指各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從已繳納入庫(kù)的稅款中向納稅人退還其應(yīng)退的稅款。
第三條 應(yīng)退稅款包括:
(一)減免退稅,指按照稅收減稅、免稅的規(guī)定,將納稅人已繳納入庫(kù)的稅款減免退還給納稅人的退稅;
(二)匯算清繳結(jié)算退稅,指按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的稅收征管辦法,對(duì)納稅人多繳稅款予以清算的退稅。包括調(diào)整稅率退稅;
(三)誤收退稅,指因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的退稅。包括應(yīng)退付的多繳稅款利息;
(四)其他退稅,指除上述項(xiàng)目以外的從已入庫(kù)稅款中退付的退稅。
第四條 北京市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅,以及向北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種稅、費(fèi)的納稅人申請(qǐng)退稅,均適用本辦法。
第五條 退稅管理應(yīng)遵循依法、規(guī)范、統(tǒng)一、簡(jiǎn)化的原則。
第六條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門負(fù)責(zé)退稅的制度、流程、文書等綜合管理工作;稅種管理部門負(fù)責(zé)退稅的管理審核工作;計(jì)劃會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)退稅款的退庫(kù)工作;法制部門負(fù)責(zé)退稅的監(jiān)督工作。
第二章 退稅程序
第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)所提出申請(qǐng),填寫《北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書》(以下簡(jiǎn)稱《退款申請(qǐng)書》)一式兩份,并加蓋公章。同時(shí)提供下列資料:
(一)原完稅憑證原件及復(fù)印件(原件審核無(wú)誤后退回納稅人);
(二)納稅申報(bào)表(契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報(bào)表);
(三)對(duì)于政策性退稅和其他特殊情況的,納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料;
(四)其他有關(guān)資料。
納稅人可以將所有申請(qǐng)資料以掛號(hào)信的形式郵寄到主管稅務(wù)機(jī)關(guān),也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,可以直接填寫《退款申請(qǐng)書》,及時(shí)為多繳稅款的納稅人辦理退稅。
第九條 主管稅務(wù)所是退稅的受理和初審部門,須對(duì)已經(jīng)受理的退稅申請(qǐng)及附送資料就以下內(nèi)容按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查:
(一)申請(qǐng)人是否享有退稅的資格;
(二)申請(qǐng)人的稅款繳納和欠稅、已退稅情況;
(三)申請(qǐng)退稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù);
(四)申請(qǐng)退稅的稅種、稅額;
(五)其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。
第十條 受理人員對(duì)《退款申請(qǐng)書》審核無(wú)誤后,在“稅務(wù)所受理人員初審意見”欄簽署意見,報(bào)稅務(wù)所所長(zhǎng)審核并加蓋公章后,按照規(guī)定報(bào)送分局、區(qū)(縣)局稅種管理部門復(fù)核。
第十一條 分局、區(qū)(縣)局稅種管理部門應(yīng)對(duì)申請(qǐng)退稅的理由、依據(jù)和時(shí)效認(rèn)真復(fù)核,對(duì)符合規(guī)定的退稅事項(xiàng),稅種管理部門負(fù)責(zé)人在《退款申請(qǐng)書》中“稅種管理部門復(fù)核意見”欄簽署意見后,上報(bào)主管局長(zhǎng)審批。
第十二條 分局、區(qū)(縣)局主管局長(zhǎng)在《退款申請(qǐng)書》中“主管局長(zhǎng)審批意見”欄簽署意見后,轉(zhuǎn)計(jì)
會(huì)部門辦理。
第十三條 計(jì)會(huì)部門按照主管局長(zhǎng)審批后的有關(guān)退稅手續(xù),填開《稅收收入退還書》,加蓋在銀行預(yù)留的印鑒章,于填開當(dāng)日送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)。同時(shí)計(jì)會(huì)部門應(yīng)對(duì)原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號(hào),在原繳款書上加蓋退稅銷號(hào)章(樣式附后),并注明有關(guān)退稅事項(xiàng)。對(duì)手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫(kù),應(yīng)退回補(bǔ)辦。對(duì)不符合規(guī)定的退庫(kù),應(yīng)堅(jiān)決予以制止。
第十四條 退稅銷號(hào)章由各分局、區(qū)(縣)局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報(bào)市局備案。
第十五條 稅款的退還,原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理;但對(duì)不能通過轉(zhuǎn)賬辦理的,可以退付現(xiàn)金,由計(jì)會(huì)部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時(shí)加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記,送交國(guó)庫(kù)。
第十六條 對(duì)以外幣繳納稅款因故需要退庫(kù)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記,送交國(guó)庫(kù)。
第十七條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和應(yīng)付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金;抵扣后有余額的,按抵扣后的余額辦理退稅。同時(shí)開具《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人。
納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應(yīng)退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法,既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵,也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵,同時(shí)也不與其他稅種欠稅相抵。
納稅人由于享受政策性待遇而形成的應(yīng)退營(yíng)業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法。
第十八條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立退稅管理臺(tái)帳,加強(qiáng)退稅管理的記錄、統(tǒng)計(jì)工作。
第十九條 退稅辦理完畢的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以電話、電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人。退稅辦理完畢的退稅資料,由計(jì)劃會(huì)計(jì)部門按照稅收會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行整理、歸集,并納入稅收會(huì)計(jì)檔案;受理后因故終止的退稅資料由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)。
第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務(wù)所繳納稅款,當(dāng)日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,持原《完稅證》(稅票收據(jù)聯(lián))到稅務(wù)所申請(qǐng)退稅,如稅務(wù)所尚未將當(dāng)日稅款匯總解繳入庫(kù),則可以對(duì)審查屬實(shí)的,收回原納稅憑證與報(bào)帳聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢,將多收稅款及時(shí)退還納稅人。
第三章 利息計(jì)付
第二十一條 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請(qǐng)退還的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)查實(shí),退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
第二十二條 利息金額的計(jì)算:
退付稅款的利息金額由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃會(huì)計(jì)部門依據(jù)下列公式計(jì)算:
利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計(jì)息天數(shù)
其中:
退還稅款金額:是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額;
利率:是指稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行公布的活期儲(chǔ)蓄存款年利率/360天;多繳稅款計(jì)息天數(shù):
(一)2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款,計(jì)付利息時(shí)間從2001年5月1日起,至稅務(wù)部門提交國(guó)庫(kù)辦理退款日期止;
(二)2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款,計(jì)付利息時(shí)間從納稅人結(jié)算繳納稅款劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)之日起,至稅務(wù)部門提交國(guó)庫(kù)辦理退款日期止。
第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應(yīng)使用同一預(yù)算科目辦理退庫(kù),并在《稅收收入退還書》中單獨(dú)填列“退稅性質(zhì)”及金額
第四章 退稅時(shí)限
第二十四條 納稅人申請(qǐng)退稅,應(yīng)自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)辦理,逾期則不予受理。
第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款,要求退還的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人《退款申請(qǐng)書》之日起三十日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。
第五章 法律責(zé)任
第二十六條 稅務(wù)人員行政不作為,濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊給國(guó)家或納稅人利益造成損害的,依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第二十七條 在退稅管理過程中有下列情形的,屬于執(zhí)法過錯(cuò)。依《北京市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》追究責(zé)任。
(一)未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核并辦理完畢的;
(二)受理、審核時(shí)未調(diào)查核實(shí)清楚,造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的;
(三)由于工作疏忽造成納稅人權(quán)益受到侵害的;
第二十八條 有下列行為之一的,依法追究責(zé)任人的責(zé)任;情節(jié)嚴(yán)重的,依法追究刑事責(zé)任。
(一)利用職務(wù)之便,收受或者索取退稅申請(qǐng)人財(cái)物,獲得不正當(dāng)利益的;
(二)玩忽職守,致使多退稅款無(wú)法追回造成重大損失的;
(三)勾結(jié)、唆使或者協(xié)助退稅申請(qǐng)人,騙取退稅給國(guó)家造成損失的。
第六章 附 則
第二十九條 代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費(fèi)辦法單獨(dú)制定。
第三十條 本辦法實(shí)施前的相關(guān)規(guī)定與本辦法不同的,適用本辦法。
第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行。
第三十二條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
發(fā)布機(jī)構(gòu):市財(cái)政(地稅)局發(fā)布日期:2010-09-0
32010年第2號(hào)
根據(jù)《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征管若干問題的規(guī)定》(2010年第2號(hào)公告)的規(guī)定,現(xiàn)對(duì)調(diào)整土地增值稅預(yù)征率問題公告如下:
自2010年7月1日(稅款所屬期)起,除保障性住房外,我市本級(jí)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的土地增值稅預(yù)征率調(diào)整為:高檔住宅(含別墅、排屋)3%,商務(wù)(辦公)用房和營(yíng)業(yè)用房2.5%,其他房產(chǎn)2%。
原《紹興市房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅征收管理辦法》(紹市地稅政[2008]30號(hào))第四條第二款停止執(zhí)行。
特此公告。
二○一○年八月三十日
____有限公司:
事由:因納稅擔(dān)保而應(yīng)承擔(dān)繳納稅款、滯納金的義務(wù)。你公司20__年10月9日為__建筑公司提供納稅擔(dān)保,擔(dān)保__公司所屬20__年9月份的營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元及其滯納金。__建筑公司未在限期內(nèi)繳清稅款及滯納金,應(yīng)由你公司繳納為__建筑公司所擔(dān)保的稅款及其滯納金?!抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第62條第1款:納稅擔(dān)保
依據(jù):人同意為納稅人提供納稅擔(dān)保的,應(yīng)當(dāng)填寫納稅擔(dān)保書,寫明擔(dān)保對(duì)象、擔(dān)保范圍、擔(dān)保期限和擔(dān)保責(zé)任以及其他有關(guān)事項(xiàng)。擔(dān)保書須經(jīng)納稅人、納稅擔(dān)保人簽字蓋章并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,方為有效。
你公司與__建筑公司于20__年10月9日簽定了《納稅擔(dān),由你公司為__建筑公司提供納稅擔(dān)保,擔(dān)保__公司所保書》屬20__年9月份的營(yíng)業(yè)稅10萬(wàn)元及其滯納金,并經(jīng)我局同意。該《納稅擔(dān)保書》規(guī)定,__建筑公司未在_月_日前繳清稅款及滯納金,應(yīng)由你公司繳納所擔(dān)保的.稅款及其滯納金。
通知內(nèi)容:請(qǐng)你公司在收到本通知后15日內(nèi),即在20__年_月_日前將擔(dān)保的稅款10萬(wàn)元及滯納金向__市__區(qū)地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳申報(bào),并向___銀行繳納。
逾期不繳納所擔(dān)保的稅款、滯納金,我局將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條的規(guī)定,依法采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。如對(duì)本通知不服,可自收到本通知之日起60日內(nèi)按照本通知要求繳納稅款、滯納金,然后依法向__市地方稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。
通知人:__國(guó)家稅務(wù)局
20__年_月_日
發(fā)布日期:2003-12-30實(shí)施日期:2004-01-01
各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局,市局各業(yè)務(wù)處室:
現(xiàn)將《北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法》印發(fā)給你們,請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。
在北京地方稅務(wù)綜合服務(wù)管理信息系統(tǒng)尚未增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能前,仍需要納稅人提供完稅憑證原件,計(jì)會(huì)部門填開《稅收收入退還書》后在原繳款書上加蓋退稅銷號(hào)章并注明有關(guān)退稅事項(xiàng);在新系統(tǒng)增加有關(guān)退稅業(yè)務(wù)需求的新功能后,可不必提交原件和加蓋銷號(hào)章。
附件:1.退稅銷號(hào)章
2.北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書
3.北京市地方稅務(wù)局退稅管理工作流程圖
4.北京市地方稅務(wù)局退稅管理臺(tái)帳
5.應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書
二○○三年十二月三十日
北京市地方稅務(wù)局退稅管理暫行辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范北京市地方稅收退稅管理,保障國(guó)家稅款安全,維護(hù)納稅人的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱《征管法》)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》),以及辦理退稅的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。
第二條 本辦法所稱的退稅,是指各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從已繳納入庫(kù)的稅款中向納稅人退還其應(yīng)退的稅款。
第三條 應(yīng)退稅款包括:
(一)減免退稅,指按照稅收減稅、免稅的規(guī)定,將納稅人已繳納入庫(kù)的稅款減免退還給納稅人的退稅;
(二)匯算清繳結(jié)算退稅,指按照分期預(yù)繳、按期匯算結(jié)算的稅收征管辦法,對(duì)納稅人多繳稅款予以清算的退稅。包括調(diào)整稅率退稅;
(三)誤收退稅,指因誤收、誤繳而多征、多繳稅款的退稅。包括應(yīng)退付的多繳稅款利息;
(四)其他退稅,指除上述項(xiàng)目以外的從已入庫(kù)稅款中退付的退稅。
第四條 北京市各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅,以及向北京市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納各種稅、費(fèi)的納稅人申請(qǐng)退稅,均適用本辦法。
第五條 退稅管理應(yīng)遵循依法、規(guī)范、統(tǒng)一、簡(jiǎn)化的原則。
第六條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征管部門負(fù)責(zé)退稅的制度、流程、文書等綜合管理工作;稅種管理部門負(fù)責(zé)退稅的管理審核工作;計(jì)劃會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)應(yīng)退稅款的退庫(kù)工作;法制部門負(fù)責(zé)退稅的監(jiān)督工作。
第二章 退稅程序
第七條 納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,應(yīng)由納稅人、扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)所提出申請(qǐng),填寫《北京市地方稅務(wù)局退款申請(qǐng)書》(以下簡(jiǎn)稱《退款申請(qǐng)書》)一式兩份,并加蓋公章。同時(shí)提供下列資料:
(一)原完稅憑證原件及復(fù)印件(原件審核無(wú)誤后退回納稅人);
(二)納稅申報(bào)表(契稅未使用征管系統(tǒng)軟件前不需要提供納稅申報(bào)表);
(三)對(duì)于政策性退稅和其他特殊情況的,納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)資料;
(四)其他有關(guān)資料。
納稅人可以將所有申請(qǐng)資料以掛號(hào)信的形式郵寄到主管稅務(wù)機(jī)關(guān),也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,可以直接填寫《退款申請(qǐng)書》,及時(shí)為多繳稅款的納稅人辦理退稅。(讀書筆記吧 www.dsbj1.CoM)
第九條 主管稅務(wù)所是退稅的受理和初審部門,須對(duì)已經(jīng)受理的退稅申請(qǐng)及附送資料就以下內(nèi)容按規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審查:
(一)申請(qǐng)人是否享有退稅的資格;
(二)申請(qǐng)人的稅款繳納和欠稅、已退稅情況;
(三)申請(qǐng)退稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù);
(四)申請(qǐng)退稅的稅種、稅額;
(五)其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。
第十條 受理人員對(duì)《退款申請(qǐng)書》審核無(wú)誤后,在“稅務(wù)所受理人員初審意見”欄簽署意見,報(bào)稅務(wù)所所長(zhǎng)審核并加蓋公章后,按照規(guī)定報(bào)送分局、區(qū)(縣)局稅種管理部門復(fù)核。
第十一條 分局、區(qū)(縣)局稅種管理部門應(yīng)對(duì)申請(qǐng)退稅的理由、依據(jù)和時(shí)效認(rèn)真復(fù)核,對(duì)符合規(guī)定的退稅事項(xiàng),稅種管理部門負(fù)責(zé)人在《退款申請(qǐng)書》中“稅種管理部門復(fù)核意見”欄簽署意見后,上報(bào)主管局長(zhǎng)審批。
第十二條 分局、區(qū)(縣)局主管局長(zhǎng)在《退款申請(qǐng)書》中“主管局長(zhǎng)審批意見”欄簽署意見后,轉(zhuǎn)計(jì)
會(huì)部門辦理。
第十三條 計(jì)會(huì)部門按照主管局長(zhǎng)審批后的有關(guān)退稅手續(xù),填開《稅收收入退還書》,加蓋在銀行預(yù)留的印鑒章,于填開當(dāng)日送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)手續(xù)。同時(shí)計(jì)會(huì)部門應(yīng)對(duì)原繳款書回執(zhí)聯(lián)逐一銷號(hào),在原繳款書上加蓋退稅銷號(hào)章(樣式附后),并注明有關(guān)退稅事項(xiàng)。對(duì)手續(xù)不全或程序不符合要求的退庫(kù),應(yīng)退回補(bǔ)辦。對(duì)不符合規(guī)定的退庫(kù),應(yīng)堅(jiān)決予以制止。
第十四條 退稅銷號(hào)章由各分局、區(qū)(縣)局按市局統(tǒng)一規(guī)格要求刻制并報(bào)市局備案。
第十五條 稅款的退還,原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理;但對(duì)不能通過轉(zhuǎn)賬辦理的,可以退付現(xiàn)金,由計(jì)會(huì)部門簽發(fā)《稅收收入退還書》時(shí)加蓋“可兌付現(xiàn)金”戳記,送交國(guó)庫(kù)。
第十六條 對(duì)以外幣繳納稅款因故需要退庫(kù)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn),簽發(fā)《稅收收入退還書》并加蓋“可兌付外幣”戳記,送交國(guó)庫(kù)。
第十七條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和應(yīng)付利息先抵扣欠繳稅款及滯納金;抵扣后有余額的,按抵扣后的余額辦理退稅。同時(shí)開具《應(yīng)退稅款抵扣欠繳稅款通知書》送交納稅人。
納稅人由于年終企業(yè)所得稅匯算清繳形成的應(yīng)退稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法,既不與以前欠繳企業(yè)所得稅相抵,也不與下一期繳納的企業(yè)所得稅相抵,同時(shí)也不與其他稅種欠稅相抵。
納稅人由于享受政策性待遇而形成的應(yīng)退營(yíng)業(yè)稅稅款不執(zhí)行退稅抵扣欠稅的辦法。
第十八條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立退稅管理臺(tái)帳,加強(qiáng)退稅管理的記錄、統(tǒng)計(jì)工作。
第十九條 退稅辦理完畢的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以電話、電子郵件或信函的形式盡快通知納稅人。退稅辦理完畢的退稅資料,由計(jì)劃會(huì)計(jì)部門按照稅收會(huì)計(jì)檔案管理的要求進(jìn)行整理、歸集,并納入稅收會(huì)計(jì)檔案;受理后因故終止的退稅資料由主管稅務(wù)所負(fù)責(zé)。
第二十條 納稅人以現(xiàn)金形式到主管稅務(wù)所繳納稅款,當(dāng)日發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,持原《完稅證》(稅票收據(jù)聯(lián))到稅務(wù)所申請(qǐng)退稅,如稅務(wù)所尚未將當(dāng)日稅款匯總解繳入庫(kù),則可以對(duì)審查屬實(shí)的,收回原納稅憑證與報(bào)帳聯(lián)、存根聯(lián)一并作廢,將多收稅款及時(shí)退還納稅人。
第三章 利息計(jì)付
第二十一條 納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款并申請(qǐng)退還的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)查實(shí),退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
第二十二條 利息金額的計(jì)算:
退付稅款的利息金額由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃會(huì)計(jì)部門依據(jù)下列公式計(jì)算:
利息金額=退還稅款金額*利率*多繳稅款計(jì)息天數(shù)
其中:
退還稅款金額:是指本次要退還的納稅人多繳的稅款金額;
利率:是指稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國(guó)人民銀行公布的活期儲(chǔ)蓄存款年利率/360天;多繳稅款計(jì)息天數(shù):
(一)2001年5月1日前發(fā)生的納稅人多繳稅款,計(jì)付利息時(shí)間從2001年5月1日起,至稅務(wù)部門提交國(guó)庫(kù)辦理退款日期止;
(二)2001年5月1日后發(fā)生的納稅人多繳稅款,計(jì)付利息時(shí)間從納稅人結(jié)算繳納稅款劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)之日起,至稅務(wù)部門提交國(guó)庫(kù)辦理退款日期止。
第二十三條 退付利息與退付多繳稅款應(yīng)使用同一預(yù)算科目辦理退庫(kù),并在《稅收收入退還書》中單獨(dú)填列“退稅性質(zhì)”及金額
第四章 退稅時(shí)限
第二十四條 納稅人申請(qǐng)退稅,應(yīng)自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)辦理,逾期則不予受理。
第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起十日內(nèi)辦理退還手續(xù);納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款,要求退還的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人《退款申請(qǐng)書》之日起三十日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。
第五章 法律責(zé)任
第二十六條 稅務(wù)人員行政不作為,濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊給國(guó)家或納稅人利益造成損害的,依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第二十七條 在退稅管理過程中有下列情形的,屬于執(zhí)法過錯(cuò)。依《北京市地方稅務(wù)局稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究暫行辦法》追究責(zé)任。
(一)未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成審核并辦理完畢的;
(二)受理、審核時(shí)未調(diào)查核實(shí)清楚,造成多退稅款或者不符合退稅而予以退稅的;
(三)由于工作疏忽造成納稅人權(quán)益受到侵害的;
第二十八條 有下列行為之一的,依法追究責(zé)任人的責(zé)任;情節(jié)嚴(yán)重的,依法追究刑事責(zé)任。
(一)利用職務(wù)之便,收受或者索取退稅申請(qǐng)人財(cái)物,獲得不正當(dāng)利益的;
(二)玩忽職守,致使多退稅款無(wú)法追回造成重大損失的;
(三)勾結(jié)、唆使或者協(xié)助退稅申請(qǐng)人,騙取退稅給國(guó)家造成損失的。
第六章 附 則
第二十九條 代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費(fèi)辦法單獨(dú)制定。
第三十條 本辦法實(shí)施前的相關(guān)規(guī)定與本辦法不同的,適用本辦法。
第三十一條 本辦法自2004年 1月 1日起執(zhí)行。
第三十二條 本辦法由北京市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若
干業(yè)務(wù)問題的公告
發(fā)布日期:2014-06-24 來(lái)源:
2014年第4號(hào)
河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干
業(yè)務(wù)問題的公告
根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題公告如下:
一、關(guān)于乘坐交通工具購(gòu)買的人身意外保險(xiǎn)的扣除問題
企業(yè)相關(guān)人員因公乘坐交通工具隨票購(gòu)買的一份人身意外保險(xiǎn),可按差旅費(fèi)對(duì)待,在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。
二、關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估增減值的計(jì)稅問題 企業(yè)由于合并、分立、股份制改造、債轉(zhuǎn)股、合資等改組改制活動(dòng),其資產(chǎn)經(jīng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了評(píng)估,并按評(píng)估后的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了賬務(wù)調(diào)整,且對(duì)其資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提了折舊或攤銷了費(fèi)用,對(duì)其增值部分應(yīng)計(jì)入企業(yè)收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。如企業(yè)在納稅申報(bào)時(shí)按歷史成本原則,對(duì)評(píng)估增值部分計(jì)提的折舊或攤銷的費(fèi)用進(jìn)行了納稅調(diào)整,則不計(jì)入企業(yè)的收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。
企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估減值部分按歷史成本原則處理。
三、對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買債權(quán)的差額計(jì)稅問題
對(duì)企業(yè)從金融資產(chǎn)管理公司購(gòu)買債權(quán),形成的債權(quán)金額與企業(yè)實(shí)際支付數(shù)額之間的差額,暫不征稅,在企業(yè)處置上述債權(quán)時(shí),再確認(rèn)收入或損失計(jì)征企業(yè)所得稅。
四、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷補(bǔ)償計(jì)稅問題 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房屋拆遷過程中,返還拆遷戶的房屋,按房屋的市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入;如不能現(xiàn)房補(bǔ)償,應(yīng)在簽訂拆遷協(xié)議時(shí),按房屋的市場(chǎng)價(jià)格視同預(yù)售收入按規(guī)定的預(yù)計(jì)毛利率計(jì)算出毛利潤(rùn),扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后,并入其應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。并在合同約定的時(shí)間或交房時(shí)確認(rèn)收入。
五、關(guān)于企業(yè)使用未簽訂勞動(dòng)合同的員工計(jì)稅人數(shù)計(jì)算問題
企業(yè)使用未簽定勞動(dòng)合同的員工,不能作為企業(yè)進(jìn)行工資扣除的計(jì)稅人數(shù)。
六、關(guān)于一人有限責(zé)任公司適用所得稅政策問題 一人有限責(zé)任公司應(yīng)征收企業(yè)所得稅。
七、企業(yè)進(jìn)口貨物計(jì)稅基礎(chǔ)的確定問題 企業(yè)從事進(jìn)出口貿(mào)易,不能取得相應(yīng)發(fā)票的,以合同、付款憑證及報(bào)關(guān)單等能夠證明交易真實(shí)發(fā)生的憑證上記載的金額作為進(jìn)口貨物或無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
八、關(guān)于企業(yè)借用個(gè)人車輛發(fā)生的汽油費(fèi)和修車費(fèi)的扣除問題
企業(yè)因業(yè)務(wù)需要,可以租用租車公司或個(gè)人的車輛,但必須簽訂六個(gè)月以上的租賃協(xié)議,租賃協(xié)議中規(guī)定的汽油費(fèi)、修車費(fèi)、過路過橋費(fèi)等支出允許在稅前扣除。
九、關(guān)于企業(yè)欠發(fā)工資的扣除問題
企業(yè)因故形成的欠發(fā)工資,在次年匯算清繳期限內(nèi)發(fā)放的,準(zhǔn)予作為當(dāng)年工資扣除;超過匯算清繳期限發(fā)放的,調(diào)整應(yīng)付工資所屬的應(yīng)納稅所得額。
十、關(guān)于三年以上未支付的應(yīng)付賬款的稅務(wù)處理問題
企業(yè)因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,包括超過三年未支付的應(yīng)付賬款以及清算期間未支付的應(yīng)付賬款,應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)(指?jìng)鶛?quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等,能夠證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書)證明債權(quán)人沒有確認(rèn)損失并在稅前扣除的,可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。已并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的應(yīng)付賬款在以后支付的,在支付允許稅前扣除。
十一、關(guān)于電力增容費(fèi)、管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)、集中供熱初裝費(fèi)的稅務(wù)處理問題
對(duì)企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而向電力、供氣、供水、供熱等單位繳納的電力增容費(fèi)、管網(wǎng)建設(shè)費(fèi)、集中供熱初裝費(fèi),應(yīng)作為其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,自支出發(fā)生月份的次月起,分期攤銷,攤銷期限不得低于3年。相關(guān)單位收取的上述費(fèi)用,應(yīng)計(jì)入收入總額,在3年內(nèi)均勻計(jì)入其當(dāng)年應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。
十二、關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)貼的扣除問題
納稅人支付的差旅費(fèi)補(bǔ)貼,同時(shí)符合下列條件的,準(zhǔn)予扣除。
(一)有嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度;
(二)參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定合理的差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn);
(三)有合法有效憑證(包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù))。
十三、關(guān)于集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還的利息稅前扣除問題
對(duì)集團(tuán)公司和所屬企業(yè)采取“由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款,所屬企業(yè)按一定程序申請(qǐng)使用,并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司,由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的,不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。凡集團(tuán)公司能夠出具從金融機(jī)構(gòu)取得貸款的證明文件,其所屬企業(yè)使用集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)借款所支付的利息,不超過按照省內(nèi)銀行等金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予稅前扣除。
十四、關(guān)于納稅人以前發(fā)生的成本和費(fèi)用的扣除問題
對(duì)納稅人發(fā)生的成本或費(fèi)用,如果在次年5月31日以前取得了相關(guān)合法票據(jù)的,允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。相關(guān)票據(jù)在次年5月31日以后取得的,企業(yè)在做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。
十五、商場(chǎng)采取購(gòu)貨返積分形式銷售商品,確認(rèn)銷售收入問題
商場(chǎng)采取購(gòu)貨返積分形式銷售商品的,將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分之間進(jìn)行分配,與獎(jiǎng)勵(lì)積分相關(guān)的部分應(yīng)首先作為遞延收益,待客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分或失效時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益。
十六、小額貸款公司、典當(dāng)公司是否適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除問題
金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策僅適用于人民銀行頒發(fā)了金融許可證的企業(yè)。小額貸款公司和典當(dāng)公司不在適用范圍內(nèi),不得在稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金。
十七、企業(yè)支付的各類應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi)所得稅的處理問題
企業(yè)按合同或管理辦法,支付給外部單位或個(gè)人的應(yīng)收款項(xiàng)清收手續(xù)費(fèi),應(yīng)依據(jù)勞務(wù)支出發(fā)票在稅前扣除;對(duì)企業(yè)按辦法支付給內(nèi)部職工的清收手續(xù)費(fèi),應(yīng)按照工資薪金支出的相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
十八、無(wú)法歸還企業(yè)債務(wù)的自然人提供的貧困證明可作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的有效證據(jù)
企業(yè)與自然人之間形成的債權(quán),因自然人經(jīng)濟(jì)困難等原因確實(shí)無(wú)法歸還的,由縣級(jí)政府民政部門或鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、街道辦事處提供證明,作為企業(yè)損失稅前扣除的有效證據(jù)。
十九、固定資產(chǎn)達(dá)到規(guī)定使用年限報(bào)廢,難以實(shí)際處置,其資產(chǎn)損失的所得稅處理問題
企業(yè)因特殊原因無(wú)法處置的固定資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)提供確屬無(wú)法處置的書面說明,同時(shí)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)第三十條的規(guī)定提供相關(guān)證據(jù)材料,作為資產(chǎn)損失處理。已申報(bào)損失的固定資產(chǎn)在以后處置的,處置收入應(yīng)計(jì)入處置的應(yīng)納稅所得額。
二十、企業(yè)職工總數(shù)(資產(chǎn)總額)如何計(jì)算的問題
各類企業(yè)職工總?cè)藬?shù)(資產(chǎn)總額)按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式如下:
月平均值=(月初值+月末值)÷2 全年月平均值=全年各月平均值之和÷12 二
十一、不征稅收入涉及的專項(xiàng)用途財(cái)政性資金的撥付文件、專門管理辦法或具體管理要求的問題
不征稅收入涉及的專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金的撥付文件、專門管理辦法或具體管理要求,均以縣級(jí)以上人民政府及其組成部門或直屬機(jī)構(gòu)發(fā)布,并蓋有其印章的正式文件為準(zhǔn)。
二十二、關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)出租地下車位、車庫(kù)的所得稅處理問題
房地產(chǎn)企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場(chǎng)所,其取得的收入應(yīng)作為租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨,且租金提前一次性支付的,根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則,在租賃期內(nèi),分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。
二十三、關(guān)于法院向當(dāng)事人出具的“資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)”,是否作為稅前扣除憑證
各級(jí)人民法院使用的《***行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)》和法院出據(jù)的調(diào)解書已共同構(gòu)成了企業(yè)記賬的憑據(jù),可以作為企業(yè)所得稅扣除憑證。
二十四、企業(yè)租賃房屋為職工提供住宿或?yàn)槁毠?bào)銷的住宿租金稅前扣除問題
企業(yè)租賃房屋為職工提供住宿,或?yàn)槁毠?bào)銷的住宿租金,憑房屋租賃合同及合法有效憑據(jù)在職工福利費(fèi)中列支。
二十五、企業(yè)職工通訊費(fèi)的稅前扣除問題 企業(yè)在依據(jù)真實(shí)、合法的憑據(jù)為本企業(yè)職工(已簽訂《勞動(dòng)合同》)報(bào)銷的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的合理的辦公通訊費(fèi)用,準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除。
本公告自2014年7月1日施行,有效期5年。河北省地方稅務(wù)局制定的原《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅函?2008?4號(hào))、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅函?2009?9號(hào))、《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》(冀地稅發(fā)?2009?48號(hào))和《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展及改善民生的實(shí)施意見》(冀地稅發(fā)?2011?44號(hào))同時(shí)廢止。納稅人在2013匯算清繳工作中涉及的企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)問題,可參照本公告的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
河北省地方稅務(wù)局
2014年6月20日
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