公司審計(jì)報(bào)告七篇

公司審計(jì)報(bào)告。

換句話說，成功的背景通常需要一段尋求的旅程，在我們的學(xué)習(xí)、職業(yè)和生活中，我們經(jīng)常需要寫報(bào)告。報(bào)告的最主要作用是將我們想要共享的信息傳遞給對(duì)方。接下來的內(nèi)容以“公司審計(jì)報(bào)告”為主題，由幼兒教師教育網(wǎng)編輯精心整理并提供給大家，希望能夠激發(fā)大家的創(chuàng)新思維！

公司審計(jì)報(bào)告 篇1

1、工作基準(zhǔn)日：20**年12月31日。

2、工作起止日期：年月日。

3、具體實(shí)施情況：(1)協(xié)助貴公司根據(jù)國(guó)資委、財(cái)政部相關(guān)文件編制此次清產(chǎn)核資的《工作手冊(cè)》;(2)培訓(xùn)參加專項(xiàng)審計(jì)工作的相關(guān)人員，協(xié)助貴公司做清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作;(3)對(duì)貴公司企業(yè)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的原會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，以保證貴公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確;(4)核對(duì)、詢證、查實(shí)貴公司債權(quán)、債務(wù)，監(jiān)盤貴公司現(xiàn)金和抽查存貨;(5)勘察、抽查貴公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán);(6)協(xié)助貴公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和清產(chǎn)核資的`要求調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，計(jì)算執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》所帶來的損失;(7)按照根據(jù)清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)貴公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證;(8)協(xié)助貴公司按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件、以及國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整賬務(wù)。(9)協(xié)助貴公司編制清產(chǎn)核資后的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表。

公司審計(jì)報(bào)告 篇2

企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)審計(jì)報(bào)告范文

審 計(jì) 報(bào) 告

(供銷部采購(gòu)職能審計(jì))

編號(hào)：

導(dǎo) 言

根據(jù)我們的年度工作計(jì)劃和總經(jīng)理辦公會(huì)議安排，我們自X年X月X日至X年X月X日，就供銷部X年X—X月份的采購(gòu)職能履行情況進(jìn)行了審計(jì)。我們的審計(jì)工作是按照國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展的，同時(shí)在對(duì)該部門的內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，參照了由C0SO發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制框架》的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。本報(bào)告分為導(dǎo)言、摘要、聲明、正文、附件等四個(gè)部分。

聲 明

以下的聲明是我們出具審計(jì)報(bào)告的前提假設(shè)，我們認(rèn)為認(rèn)真閱讀本聲明，有助于準(zhǔn)確理解報(bào)告內(nèi)容，特別是審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議：

1、建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制制度，最小化控制風(fēng)險(xiǎn)，并有效履行采購(gòu)職能，是供銷部管理層及全體員工的責(zé)任;我們的責(zé)任是通過實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)采購(gòu)職能控制制度的健全性、執(zhí)行有效性、采購(gòu)職能的經(jīng)濟(jì)性和效果進(jìn)行確認(rèn)，并提供相應(yīng)的改進(jìn)建議。

2、在審計(jì)過程中，我們從洛礦動(dòng)供科、財(cái)務(wù)部、供銷部收集了一些相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性由提供單位承擔(dān);我們?cè)趯?duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核的基礎(chǔ)上決定是否采用。

3、鑒于審計(jì)時(shí)間比較緊張及內(nèi)部審計(jì)權(quán)限的限制，我們未執(zhí)行對(duì)個(gè)別采購(gòu)品種采購(gòu)價(jià)格的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行外調(diào)的程序。

4、對(duì)于已經(jīng)多次提到的控制缺陷，比如供應(yīng)商檔案建立、供應(yīng)商評(píng)價(jià)、專業(yè)能力等，我們已經(jīng)從審計(jì)發(fā)現(xiàn)中刪除或者未展開討論。

5、除特別指明的日期外，其他業(yè)務(wù)的審計(jì)截止日期為X年X月X日，審計(jì)報(bào)告日期為X年X月X日。

6、由于審計(jì)報(bào)告不是采購(gòu)業(yè)務(wù)工作總結(jié)，所以在報(bào)告中更多關(guān)注的是控制缺陷，而未探討其經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)做法，這并不表明供銷部的工作沒有值得推廣的經(jīng)驗(yàn)和做法。

7、對(duì)采購(gòu)預(yù)算的強(qiáng)調(diào)并非針對(duì)資金支付的及時(shí)性，而主要是其編制的準(zhǔn)確性，以及對(duì)預(yù)算控制的損害。

正 文

一、供銷部的基本情況

供銷部是我公司的一個(gè)重要部門，承擔(dān)著全公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)所需材料物資、機(jī)械設(shè)備的采購(gòu)供應(yīng)以及電解銅、銅精礦、粗銅等產(chǎn)成品及其副產(chǎn)品硫酸、伴生品鐵粉的銷售工作。

目前，供銷部共有從業(yè)人員11名，平均年齡40歲，平均學(xué)歷為大專，平均為五龍服務(wù)71個(gè)月。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，供銷部采購(gòu)的各類物資設(shè)備共47大類，約4200個(gè)不同規(guī)格的品種。從X年元月自X年10月末，供銷部共采購(gòu)各類物資設(shè)備14683萬元，平均勞動(dòng)生產(chǎn)率350萬元/人.年。供銷部的全體員工通過艱辛努力，基本上完成了正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基本建設(shè)的材料物資、機(jī)械設(shè)備供應(yīng)任務(wù)，認(rèn)真履行了控制制度賦予的部門職責(zé)。

二、審計(jì)目的、依據(jù)

在編制采購(gòu)職能審計(jì)方案中確定的審計(jì)目的主要包括：

1、確定采購(gòu)業(yè)務(wù)的控制制度是否健全、合理;

2、確定采購(gòu)業(yè)務(wù)控制制度的執(zhí)行是否有效;

3、確定目前采購(gòu)業(yè)務(wù)存在的缺陷并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

我們參照以下標(biāo)準(zhǔn)開展采購(gòu)職能審計(jì)工作：

1、公司內(nèi)部控制制度文本中與采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)的政策、程序;

2、COSO發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制框架》;

3、財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范-采購(gòu)與付款》和《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范-存貨》;

4、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)與公告。

三、審計(jì)范圍、程序

審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍包括：

1、供銷部2009年1—10月的采購(gòu)業(yè)務(wù)，含采購(gòu)合同、招標(biāo)文件、采購(gòu)結(jié)算文件、資金預(yù)算等;

2、對(duì)于分析性復(fù)核所需數(shù)據(jù)，則追溯至以前年度;

我們按照以下審計(jì)程序開展審計(jì)工作，以收集充分、相關(guān)與可靠的審計(jì)證據(jù)：

1、審閱相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以確定采購(gòu)制度的健全性、合理性;

2、對(duì)關(guān)鍵控制制度進(jìn)行穿行測(cè)試、并行測(cè)試、觀察，以確定制度執(zhí)行的有效性;

3、詢問業(yè)務(wù)人員，為初步審計(jì)意見提供佐證，尋求改進(jìn)采購(gòu)工作的'建議;

4、收集整理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析性復(fù)核。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)

(一)控制制度的健全性與合理性

公司對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的制度規(guī)范主要在《公司章程》、《財(cái)務(wù)管理制度》、《采購(gòu)管理制度》、《工程項(xiàng)目管理制度》、《資金管理辦法》、《采購(gòu)與付款管理辦法》中有所體現(xiàn)。這些制度分別就采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的請(qǐng)購(gòu)與預(yù)算、供應(yīng)商確定、合同訂立、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)付款與記錄、報(bào)告分析等關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)作了相應(yīng)規(guī)定，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制中的共性問題比如組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分離、職業(yè)道德也作出了初步規(guī)范。詳見后附的《現(xiàn)行控制制度中關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的規(guī)定一覽表》。

對(duì)照由財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范――采購(gòu)與付款》的相關(guān)規(guī)定，我們可以發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行控制制度中對(duì)于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)的主要環(huán)節(jié)均作出了規(guī)定，但在以下幾方面未涉及或規(guī)定不夠明確：1、供應(yīng)商確定環(huán)節(jié)的詢價(jià)、比價(jià)程序，招標(biāo)程序過于籠統(tǒng)，可操作性不強(qiáng);2、未規(guī)定業(yè)務(wù)員的定期輪崗;3、對(duì)于采購(gòu)?fù)素浀南嚓P(guān)業(yè)務(wù)未規(guī)定;4、對(duì)供應(yīng)商的檔案管理、供應(yīng)商評(píng)價(jià)雖有提及，但未制定詳細(xì)規(guī)則;5、對(duì)采購(gòu)質(zhì)量的鑒定及責(zé)任劃分未規(guī)定。

(二)控制制度執(zhí)行的有效性

正如在《現(xiàn)行控制制度中關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的規(guī)定一覽表》中所列舉的一樣，供銷部在履行采購(gòu)業(yè)務(wù)的相關(guān)制度時(shí)，有25項(xiàng)能有效執(zhí)行，有效率為58.14%，未執(zhí)行的條款7項(xiàng)，占比重16.28%，雖執(zhí)行但效果或效率不明顯的11項(xiàng)，占比重25.58%。其中：

1、未執(zhí)行“對(duì)庫(kù)存存貨的管理要根據(jù)――重要的少數(shù)和次要的多數(shù)――原則進(jìn)行分類，實(shí)行ABC管理”

針對(duì)這一問題，我們就五龍實(shí)業(yè)與五龍銅業(yè)的平均采購(gòu)金額按照ABC管理的原則進(jìn)行了分類梳理，在所有采購(gòu)的39大類物品(不包括設(shè)備類)中，可以將生產(chǎn)用藥劑等5類物資作為A類管理，采購(gòu)金額約1041萬元，占總比重約73.5%，對(duì)于A類物資應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注，由供銷部負(fù)責(zé)人投入最多的精力和資源，密切掌握其合理庫(kù)存、供應(yīng)商、價(jià)格變動(dòng)等信息;象電機(jī)車等15類物品作為B類管理，采購(gòu)金額約308萬元，占采購(gòu)總比重約21.7%，對(duì)于B類物品應(yīng)當(dāng)關(guān)注，但力度可以略低于A類;象軸承、工具等19類物品作為C類物品，對(duì)于C類物品可以交由一般人員管理和關(guān)注，供銷部門負(fù)責(zé)人則投入較小的精力和關(guān)注。通過實(shí)行ABC管理能夠讓管理者從紛繁的業(yè)務(wù)中解脫出來，將更多的資源分配到對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起著關(guān)鍵作用的物品上。

公司審計(jì)報(bào)告 篇3

(一)法規(guī)依據(jù)

1、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》;2、20**年9月9日國(guó)資委令第1號(hào)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》;3、20**年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20**〕72號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》4、20**年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20**〕73號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;5、20**年9月13日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20**〕74號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;6、20**年9月18日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20**〕78號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》;7、20xx年7月26日財(cái)政部財(cái)企〔20xx〕310號(hào)文件《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)政策問題的通知》;8、20**年9月3日財(cái)企〔20**〕233號(hào)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失財(cái)務(wù)處理暫行辦法》;9、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

(二)行為依據(jù)

1、20**年8月19日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20**〕45號(hào)文件《關(guān)于做好執(zhí)行工作的通知》;2、20**年9月2日國(guó)資評(píng)價(jià)〔20**〕58號(hào)文件《關(guān)于印發(fā)中央企業(yè)清產(chǎn)核資工作方案的通知》;3、年月日部門號(hào)文件《關(guān)于同意公司子公司以賬面數(shù)作為清產(chǎn)核資工作的結(jié)果函》;4、公司函〔20**〕236號(hào)《關(guān)于印發(fā)的通知》5、清產(chǎn)核資中咨詢服務(wù)、經(jīng)濟(jì)鑒證和專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)的業(yè)務(wù)約定書。

公司審計(jì)報(bào)告 篇4

頒布的《內(nèi)部控制基本規(guī)范》提出上市公司可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。4月發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》指出企業(yè)“應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告”，同時(shí)給出內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式。在此背景下，本文將對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的披露現(xiàn)狀及問題進(jìn)行研究。

本文選取20滬市A股年報(bào)中自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的上市公司為研究對(duì)象，共239家。其中有9家上市公司雖然聲稱披露了核實(shí)評(píng)價(jià)意見但找不到具體的意見報(bào)告，還有7家只在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中簡(jiǎn)要說明了審計(jì)意見。因此，實(shí)際以報(bào)告形式披露內(nèi)部控制審計(jì)意見的共有223家。在內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后，我國(guó)披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告已經(jīng)有很大的改善，具體表現(xiàn)在：

首先，數(shù)量上有所增加。滬深兩市在報(bào)中僅有175家披露了審計(jì)師對(duì)管理層自我評(píng)價(jià)報(bào)告的審核意見，篩選之后只有156家，而在基本規(guī)范和配套指引發(fā)布之后年僅滬市A股就有223家，數(shù)量上大幅增長(zhǎng)。

其次，內(nèi)容上逐漸規(guī)范。223份報(bào)告中只有1份沒有管理層的責(zé)任、4份缺少內(nèi)部控制固有缺陷的描述，其余都包括管理層或董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任、內(nèi)部控制的固有局限性和財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見這四個(gè)部分，基本符合配套指引所給出的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的參考格式。

公司審計(jì)報(bào)告 篇5

**市審計(jì)局：

根據(jù)(19)審代字第10號(hào)《審計(jì)任務(wù)書》，我們于19年月日至月日對(duì)國(guó)營(yíng)百貨商場(chǎng)19年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審查了該商場(chǎng)1994年度資金表、經(jīng)營(yíng)情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的帳薄，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記帳憑證和原始憑證，盤點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了審計(jì)任務(wù)。查明：該商場(chǎng)1994年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái)會(huì)工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。計(jì)發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有：隱匿各項(xiàng)收入16，152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40，321元，人為加大銷售成本25，625元，造成偷漏管業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36，265元?，F(xiàn)報(bào)告如下：

(一)被審計(jì)單位概況

國(guó)營(yíng)百貨商場(chǎng)系市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19年月開業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17，000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，1994年實(shí)有干部職工1225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部18人外，直接從事營(yíng)業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財(cái)會(huì)專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設(shè)十五個(gè)商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。

近年來，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的'經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)1994年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1，387萬元，實(shí)現(xiàn)毛利176萬元，毛利率為12.73%(比1993年增長(zhǎng)12%)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬元，利潤(rùn)率為6.13%(比1993年增長(zhǎng)13.33%)，開支商品流通費(fèi)41萬元，費(fèi)用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動(dòng)效率為61，664元，人均利潤(rùn)為3，778元，總的看來，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成計(jì)劃較好。

但是，據(jù)有關(guān)部門介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。

(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)，存在漏洞，以及帳務(wù)處理不及時(shí)，長(zhǎng)期掛帳，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支錯(cuò)弊問題和處理意見如下：

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤(rùn)

(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，19年月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本30元，共計(jì)加大成本23，400元，壓低了銷售利潤(rùn)，造成偷漏所得稅12，870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤并做了書面檢查。

(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，該三個(gè)商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的三個(gè)商品柜組的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2，225元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅1，223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙，圖省事造成，并非故意作弊，經(jīng)查證，所述屬實(shí)。

以上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本，壓低利潤(rùn)，造成偷漏所得稅14，039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整帳項(xiàng)，補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)1994年6月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12，870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。

2.隱匿收入，偷漏所得稅

(1)該商場(chǎng)自19年月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1，200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合計(jì)14，400元，記入應(yīng)付款其它應(yīng)付款的有關(guān)明細(xì)帳戶下，長(zhǎng)期懸掛，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用作意外支出，但尚未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7，510元。

企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文意境圖片

(2)該商場(chǎng)1994年10月為家用電器廠代銷33臺(tái)滯銷收錄機(jī)，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1，650元，采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。

查以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)其他收入帳戶，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸掛，備作意外開支，屬隱匿收入行為。雖均未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入1994年3月份其他收入帳戶計(jì)算損益。

3.擴(kuò)大商品流通費(fèi)開支

(1)19年月日支付購(gòu)蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計(jì)315元，支付炊事用具款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元列入費(fèi)用其他費(fèi)用。該項(xiàng)開支均屬商場(chǎng)集體食堂所用，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由企業(yè)福利基金列支，違反規(guī)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

(2)19年月日支付購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品一筆，計(jì)493元，列入費(fèi)用其他費(fèi)用。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開支范圍，亂計(jì)費(fèi)用造成漏交所得稅271.15元。

(3)1994年7月20日支付修倉(cāng)庫(kù)圍墻款20，503元，以費(fèi)用修理費(fèi)列支;7月26日支付打水井款6，052元，以費(fèi)用保管費(fèi)列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件證實(shí)，該工程均系批準(zhǔn)的自籌資金更新改造項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè)更新改造基金列支，其亂計(jì)費(fèi)用，造成偷漏所得稅14，605元。以上工簽合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開支27，670元應(yīng)立即進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)由專項(xiàng)存款支出，造成偷漏所得稅15，218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)。

4.亂對(duì)其他支出

(1)1993年財(cái)稅大檢查中，因亂計(jì)費(fèi)用偷漏所得稅受到罰款11，000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，支付罰款應(yīng)由企業(yè)留利基金承擔(dān)，但該商場(chǎng)將此項(xiàng)罰款于2月11日支付時(shí)，以待轉(zhuǎn)罰款為名先在應(yīng)收款其他應(yīng)收款帳戶列帳，后于4月25日和5月25日分別由其他支出列支，造成財(cái)務(wù)成果不實(shí)，又偷漏所得稅6，050元。1994年6月20日在商場(chǎng)經(jīng)理的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費(fèi)超支1，642元，由其他支出列帳，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。

以上兩筆亂列其他支出12，642元，均屬有意違反制度弄虛作假行為，特別是將罰款列支其他支出更是錯(cuò)上加錯(cuò)，情節(jié)更為嚴(yán)重，理應(yīng)受到嚴(yán)肅處理。對(duì)上述亂列其他支出應(yīng)立即糾正，由企業(yè)留利基金承擔(dān)，轉(zhuǎn)由企業(yè)專項(xiàng)存款支付，為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6，953.10元補(bǔ)繳入庫(kù)外，其罰款亂列支出偷漏所得稅6，050元，已征得稅務(wù)局同意處以一倍罰金。

(三)評(píng)價(jià)和建議從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看出，國(guó)營(yíng)百貨商場(chǎng)主要負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，財(cái)會(huì)工作質(zhì)量較低，并未從歷次財(cái)務(wù)檢查所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊行為中吸取教訓(xùn)，以致仍發(fā)生有意、無意隱匿收入、擴(kuò)大開支、財(cái)務(wù)收支嚴(yán)重不實(shí)、偷漏國(guó)家收等一系列違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)會(huì)制度的好為。為了維護(hù)國(guó)家利潤(rùn)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)改善管理，我們建議：

(1)除對(duì)上列問題分別按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅826.50元，所得稅36，265元，處以罰款18，920元外，并應(yīng)將轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金部分補(bǔ)繳相應(yīng)的能源交通建設(shè)費(fèi)。

(2)責(zé)成市百貨公司對(duì)該商場(chǎng)的財(cái)會(huì)工作進(jìn)行整頓，從此次審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題中吸取教訓(xùn)，并采取措施予以改進(jìn)。

(3)該商場(chǎng)經(jīng)理和財(cái)計(jì)股長(zhǎng)對(duì)上述舞弊行為負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)向市公司作出檢查。

本報(bào)告各項(xiàng)內(nèi)容及建議，該商場(chǎng)已出具書面材料，表示完全同意。以上報(bào)告妥否，請(qǐng)審核。

審計(jì)組組長(zhǎng)(印)

審計(jì)員(印)

公司審計(jì)報(bào)告 篇6

一、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該參考的重要文件筆者認(rèn)為審理制與傳統(tǒng)的復(fù)核制最大的區(qū)別在于，審理制更加注重對(duì)項(xiàng)目實(shí)施全過程的質(zhì)量控制，而傳統(tǒng)的復(fù)核制更加注重審計(jì)報(bào)告本身的質(zhì)量控制。

因此，對(duì)審計(jì)報(bào)告的審理，不能就審計(jì)報(bào)告論審計(jì)報(bào)告，而是應(yīng)該同時(shí)參考審計(jì)通知書、審計(jì)工作方案、審計(jì)實(shí)施方案、被審計(jì)單位反饋意見、審計(jì)組的核實(shí)說明等重要文件。

同時(shí)，還要對(duì)審計(jì)組取得的全部審計(jì)證據(jù)材料、編制的全部審計(jì)工作底稿進(jìn)行細(xì)致的審理復(fù)核。

只有這樣，審理機(jī)構(gòu)才能切實(shí)履行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的職責(zé)。

二、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該把握的重要內(nèi)容審理機(jī)構(gòu)以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過程及結(jié)果，主要審理6個(gè)方面的重要內(nèi)容：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見是否恰當(dāng)；審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

審理人員應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開展工作。

三、做好審計(jì)報(bào)告的審理應(yīng)該掌握的方法（一）看實(shí)施方案執(zhí)行情況。

一是審計(jì)實(shí)施方案是否對(duì)審計(jì)工作方案的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容等進(jìn)行了細(xì)化；二是根據(jù)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容，核實(shí)施方案是否得到了有效地執(zhí)行。

（二）通篇把握審計(jì)報(bào)告。

首先看格式是否規(guī)范，報(bào)告內(nèi)容和要素是否齊全。

按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)意見、以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)、定性、處理處罰意見以及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的移送處理事項(xiàng)的事實(shí)和移送處理意見、針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出的改進(jìn)建議等。

同時(shí)，按照審計(jì)署統(tǒng)一下發(fā)的審計(jì)報(bào)告格式，審計(jì)報(bào)告的主要要素還應(yīng)該包括文尾對(duì)被審計(jì)單位提出整改及報(bào)告書面整改情況要求、公告提示等。

（三）對(duì)審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致地審理一是被審計(jì)單位基本情況的表述，是否與審計(jì)項(xiàng)目密切相關(guān)，是否存在冗余。

同時(shí)，檢查證據(jù)的充分性、適當(dāng)性。

二是審計(jì)評(píng)價(jià)的規(guī)范性。

根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在深圳審計(jì)報(bào)告中，根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表評(píng)價(jià)意見。

還規(guī)定，對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見。

審理應(yīng)主要關(guān)注：審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否超出了審計(jì)范圍，審計(jì)評(píng)價(jià)意見是否有適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支撐，審計(jì)評(píng)價(jià)意見與后文審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否互相矛盾等。

三是審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理處罰意見。

審理主要關(guān)注：?jiǎn)栴}分類是否科學(xué)、合理；問題排放順序是否遵循了“重要性”原則，重要問題、金額較大的問題在前，一般問題、金額較小的問題在后；問題的事實(shí)是否表述清楚、數(shù)字是否準(zhǔn)確（包括引用原始數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確性、比例或倍數(shù)計(jì)算計(jì)算是否準(zhǔn)確性、散總是否相符等）、證據(jù)是否適當(dāng)、充分；法規(guī)引用的規(guī)范性（包括時(shí)效性、條款的適用性和完整性、引用格式的規(guī)范性，引用法規(guī)名稱的準(zhǔn)確性等）；處理（處罰）意見的適當(dāng)性等。

四是原因分析及審計(jì)建議。

審理主要關(guān)注：一是原因分析及審計(jì)建議是否針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出，及是否有針對(duì)性；二是審計(jì)建議是否有操作性，是否切實(shí)可行；三是審計(jì)建議中被建議的單位是否與被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目的層次相匹配等。

總之，審理人員要有責(zé)任心、細(xì)心和耐心“三心”才能把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。

最為關(guān)鍵和基礎(chǔ)的是責(zé)任心，有了責(zé)任心自然會(huì)做到細(xì)心、耐心。

打個(gè)比方，每審理一篇審計(jì)報(bào)告，我們?nèi)绻芟駥?duì)待自己的高考試卷一樣，認(rèn)真、謹(jǐn)慎、盡自己最大的努力去做，做完再檢查一遍甚至好幾遍，就一定能少出差錯(cuò)。

公司審計(jì)報(bào)告 篇7

內(nèi)部控制非標(biāo)審計(jì)意見

1、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

（1）武漢控股【眾環(huán)海華】

武漢市城市排水發(fā)展有限公司（以下簡(jiǎn)稱“武漢排水公司”）在武漢控股完成重大資產(chǎn)置換及發(fā)行股份購(gòu)買資產(chǎn)交易后才納入武漢控股控制范圍。雖然武漢控股自實(shí)際 控制武漢排水公司后即開展對(duì)武漢排水公司內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)與完善，但由于受時(shí)間限制，武漢控股無法確保整改后的內(nèi)部控制運(yùn)行能夠滿足最短運(yùn)行時(shí)間，根據(jù) 中國(guó)證監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作小組于2012年2月8日發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中指導(dǎo)精神，武漢控股未將武漢 排水公司納入2013年度內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為武漢控股未將武漢排水公司納入2O13年度內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍符合證監(jiān)會(huì)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，相應(yīng)的未將武漢排水公司納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。

（2）標(biāo)準(zhǔn)股份【希格瑪】

根 據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組2011年4月11日發(fā)布的《上市公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第1期),公司 在報(bào)告年度發(fā)生并購(gòu)交易的,可以豁免在本年度對(duì)被并購(gòu)單位財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)。標(biāo)準(zhǔn)股份2013年度并購(gòu)的子公司上海標(biāo)準(zhǔn)海菱縫制機(jī)械有限公司 未包括在本年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和審計(jì)范圍內(nèi)。

（3）方大炭素【瑞華】yjS21.COm

方 大炭素于2013年2月收購(gòu)了撫順方泰精密碳材料有限公司，于2013年10月收購(gòu)了吉林方大江城碳纖維有限公司，并將其納入了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合 并范圍。按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《上市公司實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》(2011年第l期，總第l期)的相關(guān)豁免規(guī)定,方大炭素在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制于2013年12月31日的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi) 部控制包括在評(píng)價(jià)范圍內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也未將被收購(gòu)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制包括在審計(jì)范圍內(nèi)。

（4）天威保變【大信】

根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)文件規(guī)定，天威保變可豁免對(duì)2013年度被并購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將被并購(gòu)企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)的范圍。

（5）*ST長(zhǎng)油【信永中和】

*ST 長(zhǎng)油2013年度發(fā)生虧損591,863.98萬元，截止2013年12月31日，凈資產(chǎn)為-200,258.77萬元，流動(dòng)負(fù)債高于流動(dòng)資產(chǎn) 580,341.15萬元。這些情況表明存在可能導(dǎo)致對(duì)*ST長(zhǎng)油持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以 關(guān)注。

（6）ST宜紙【四川華信】

由于ST宜紙于2011年8月21日起全面停產(chǎn)并實(shí)施整體搬遷工作，本報(bào)告期未發(fā)生生產(chǎn)業(yè)務(wù)，無正常采購(gòu)和銷售業(yè)務(wù)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)生產(chǎn)管理、原材料采購(gòu)以及銷售管理內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性進(jìn)行測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（7）華銀電力【天職國(guó)際】

華 銀電力與中國(guó)大唐集團(tuán)公司湖南分公司一套人馬兩塊牌子，與控股股東在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立。由于華銀電力和中國(guó)大唐集團(tuán)公司湖南分公司存在業(yè)務(wù)同 質(zhì)性，公司控制環(huán)境存在缺陷。華銀電力一直關(guān)注控制股東在湘電力資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況和證券市場(chǎng)變化情況，積極促成其在湘的優(yōu)質(zhì)電力資產(chǎn)逐步注入公司，減少公司 與控股股東之間的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，但近年受市場(chǎng)用電需求增長(zhǎng)放緩、火電機(jī)組利用小時(shí)不足、煤價(jià)大幅上漲等多種不利因素影響，擬注入火電資產(chǎn)虧損嚴(yán)重，不具備注入 條件，上述控制環(huán)境方面存在的缺陷沒有得到解決。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（8）桂冠電力【天職國(guó)際】

桂冠電力和中國(guó)大唐集團(tuán)公司廣西分公司在人員、機(jī)構(gòu)方面未實(shí)現(xiàn)相互獨(dú)立，且存在業(yè)務(wù)同質(zhì)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（9）云煤能源【中審亞太】

如 云煤能源2013年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中所述，云煤能源存在以下重要事項(xiàng)：根據(jù)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)文件規(guī)定，云煤能源可豁免對(duì)2013年度被并 購(gòu)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將被并購(gòu)企業(yè)納入財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的范圍。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān) 注。

（10）深物業(yè)A【眾環(huán)海華】

如深物業(yè)A2013年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中所述，深物業(yè)A通過實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，經(jīng)2014年3月31日第七屆董事會(huì)第十七次會(huì)議審議通過了對(duì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表附注

（二）29所述事項(xiàng)的前期差錯(cuò)更正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（11）百視通【立信】

百視通已經(jīng)制定了具體的內(nèi)部控制制度，但仍然存在以下問題：公司版權(quán)系統(tǒng)未開設(shè)財(cái)務(wù)端口，財(cái)務(wù)人員以手工維護(hù)版權(quán)臺(tái)賬，由于業(yè)務(wù)增長(zhǎng)，手工核算的工作量也隨之增長(zhǎng)，維持準(zhǔn)確性的難度增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

（12）上海三毛【立信】

上 海三毛于2014年3月13目收到《中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)調(diào)查通知書》(編號(hào):滬調(diào)查通字201午⒈18號(hào)),因涉嫌信息披露違法違規(guī),根據(jù)《中華人民 共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定,中國(guó)證券監(jiān)督管現(xiàn)委員會(huì)決定對(duì)上海三毛立案稽查。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)上述事項(xiàng)予以關(guān)注。

2、否定意見

（1）上海家化【普華永道中天】

注 冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上海家化的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）關(guān)聯(lián)交易管理中缺少主動(dòng)識(shí)別、獲取及確認(rèn)關(guān)聯(lián)方信息的機(jī)制，也未明確關(guān)聯(lián)方清單維護(hù)的頻 率；無法保證關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易被及時(shí)識(shí)別，并履行相關(guān)的審批和披露事宜，影響財(cái)務(wù)報(bào)表中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易完整性和披露準(zhǔn)確性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控 制設(shè)計(jì)失效。上海家化在2013年12月對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間。（2）部分子公司尚未建立在會(huì)計(jì) 期末對(duì)當(dāng)期應(yīng)付但未付的銷售返利和運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用總金額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和預(yù)提的內(nèi)部控制。上述重大缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表中銷售費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用的交易完整性，準(zhǔn)確性和截 止性，與之相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)失效。上海家化尚未在2013年度完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì) 銷售返利和運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行了恰當(dāng)預(yù)提，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。

（3）對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)尚不夠充分、對(duì)最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的掌握不夠準(zhǔn) 確、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露流程中的審核存在部分運(yùn)行失效，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)委外加工業(yè)務(wù)、銷售返利、可供出售的金融資產(chǎn)在長(zhǎng)期資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的分類、營(yíng)銷類費(fèi)用在 應(yīng)付賬款與其他應(yīng)付款的分類等會(huì)計(jì)處理的差錯(cuò)，影響財(cái)務(wù)報(bào)表中多個(gè)會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確性。上海家化尚未在2013年度完成對(duì)上述存在重大缺陷的內(nèi)部控制的整改 工作，但在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)這些可能存在的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注、避免和糾正，并對(duì)前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述。根據(jù)2014年3月 11日董事會(huì)決議，上海家化對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)相應(yīng)進(jìn)行了追溯調(diào)整及重述，增加披露了2012 年度的關(guān)聯(lián)方和相關(guān)關(guān)聯(lián)方交易，并更正了涉及主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款、存貨、其他流動(dòng)資產(chǎn)、可供出 售金融資產(chǎn)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款以及未分配利潤(rùn)等會(huì)計(jì)科目前期對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保 證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使上海家化內(nèi)部控制失去這一功能。

（2）西部礦業(yè)【安永華明】

注 冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為西部礦業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）西部礦業(yè)下屬子公司中國(guó)西部礦業(yè)（香港）有限公司（簡(jiǎn)稱“西礦香港”）在2013年存在 對(duì)長(zhǎng)期貿(mào)易合同未按公司內(nèi)部控制制度所規(guī)定的流程完整履行授權(quán)審批程序即予以簽訂并執(zhí)行的情況，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，該重大缺陷可能導(dǎo)致 西部礦業(yè)出現(xiàn)資金損失及合同訴訟等風(fēng)險(xiǎn)；（2）西部礦業(yè)下屬子公司西礦香港在2013年存在未按公司內(nèi)部控制制度所規(guī)定的流程完整履行授權(quán)審批程序即對(duì)部 分客戶進(jìn)行授信并賒銷銷售的情況，與之相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，該重大缺陷可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期無法收回而產(chǎn)生壞賬損失等風(fēng)險(xiǎn)。

西部礦業(yè)尚未在2013年度完成對(duì)存在上述重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已對(duì)上述內(nèi)控失效可能導(dǎo)致的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以關(guān)注、避免和糾正。

有 效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的正是完整提供合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部控制失去這一功能。西部礦業(yè)管理層已識(shí)別出上述重 大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。在西部礦業(yè)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的影響。

（3）北大荒【瑞華】

注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到北大荒的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在以下重大缺陷：（1）北大荒控股子公司米業(yè)公司未對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)實(shí)施有效控制。如米業(yè)公司期末有 36,968.70萬元的存貨以及賬面價(jià)值4,844.23萬元的固定資產(chǎn)未見實(shí)物。（2）米業(yè)公司未定期核對(duì)往來款項(xiàng)，未能有效執(zhí)行《公司資產(chǎn)減值提取 和資產(chǎn)損失處理內(nèi)部控制制度》和《財(cái)務(wù)管理制度》等有關(guān)規(guī)定。

有 效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使北大荒的內(nèi)部控制失去這一功能。上述重大缺陷尚未包含在企業(yè) 內(nèi)部控

制評(píng)價(jià)報(bào)告中。在北大荒2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。

（4）五洲交通【瑞華】

注 冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為五洲交通財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：五洲交通制訂了現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度和對(duì)外投資管理制度，但在實(shí)際工作中未得到有效執(zhí)行，在 資產(chǎn)的取得、使用和處置的授權(quán)控制方面存在重大缺陷。五洲交通向廣西成源礦冶有限公司以貿(mào)易形式先行支付資金用以收購(gòu)南丹縣南星銻業(yè)公司，有關(guān)款項(xiàng)共計(jì)金 額7.549億元，其中

6.539億元為南星銻業(yè)產(chǎn)權(quán)成交價(jià)款，5,000 萬元為履約合同保證金，5,100 萬元為南星銻業(yè)用以償還南丹縣財(cái)政局的借款；以預(yù)付產(chǎn)品代加工款形式向廣西堂漢鋅銦股份有限公司提供資金3.47億元。上述事項(xiàng)未履行董事會(huì)、股東大會(huì)審 議程序，未真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)進(jìn)行信息披露。

有 效的內(nèi)部控制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整提供合理保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述重大缺陷使五洲交通內(nèi)部控制失去這一功能。五洲交通管理層已識(shí)別出上述 重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中。在五洲交通2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范 圍的影響。

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