內(nèi)部審計(jì)報(bào)告十二篇

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

一份出色的報(bào)告應(yīng)該包含哪些方面呢？在日常的學(xué)習(xí)和工作中，使用報(bào)告的頻率越來(lái)越高。報(bào)告最重要的目的是向他人傳達(dá)所需內(nèi)容。幼兒教師教育網(wǎng)為您準(zhǔn)備了有關(guān)“內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”的相關(guān)資訊，建議您收藏此頁(yè)面，以免錯(cuò)過(guò)有用的信息！

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(篇1)

公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

審計(jì)報(bào)告是指審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序。以下為大家分享的是公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文，希望對(duì)大家有所幫助。如果想了解更多內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注CN人才網(wǎng)!

XXXX醫(yī)院有限公司：

依據(jù)集團(tuán)公司《內(nèi)部審計(jì)管理?xiàng)l例》，我們于 年 月 日至 月 日對(duì)XXXX醫(yī)院有限公司(以下簡(jiǎn)稱“XX醫(yī)院”) 年 月 日至 年 月 日期間的經(jīng)營(yíng)管理情況進(jìn)行了就地審計(jì)。

審計(jì)范圍：本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的相關(guān)資料為起點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性;經(jīng)營(yíng)制度建設(shè)及管理的有效性;相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵循性;高級(jí)管理層對(duì)委托責(zé)任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。

審計(jì)目標(biāo)：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)，以最大限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)方式：我們的審計(jì)是依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。在審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄、聽(tīng)取XX醫(yī)院有關(guān)人員情況匯報(bào)，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，延伸審計(jì)期間等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

審計(jì)責(zé)任：會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、帳冊(cè)、協(xié)議等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表、相關(guān)資料、經(jīng)營(yíng)管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

審計(jì)局限：本次審計(jì)我們只對(duì)XX醫(yī)院進(jìn)行了就地審計(jì)，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對(duì)XX醫(yī)院藥品采購(gòu)價(jià)格無(wú)法進(jìn)行審查、核對(duì)，對(duì)此我們無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)。

現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)

2、股權(quán)變動(dòng)情況

3、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)模式

二、財(cái)務(wù)狀況

根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關(guān)資料，經(jīng)審計(jì)xx醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況如下：

1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況

截止 年 月 日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下(審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目詳見(jiàn)本章節(jié)最后的“審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)”部分)：

xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計(jì)調(diào)減382780.90元，審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額20895757.38元;帳面負(fù)債總額7236205.58元(含正常內(nèi)部單位往來(lái)款)，經(jīng)審計(jì)調(diào)增974868.96元，審計(jì)確認(rèn)負(fù)債總額8211074.54元。

賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計(jì)調(diào)減1364274.86元，審計(jì)確認(rèn)權(quán)益資本12677544.64元。

在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項(xiàng)1XX2195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長(zhǎng)期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合xx醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從目前的經(jīng)營(yíng)情況分析，xx醫(yī)院XX中心投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)切實(shí)關(guān)注。

在負(fù)債總額中，應(yīng)付款項(xiàng)5776512.70元，占負(fù)債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負(fù)債總額8.29%，長(zhǎng)期借款1000000元，占負(fù)債總額的12.17%。剔除XXX款2180000元及其資金占用、長(zhǎng)期借款1000000元，營(yíng)運(yùn)資金-928408.85元，在收入增長(zhǎng)的情況下出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金不足，經(jīng)審計(jì)查證和分析，一是帳面利潤(rùn)高于實(shí)際利潤(rùn)，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長(zhǎng)過(guò)快，三是在潛虧情況下，進(jìn)行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)不協(xié)調(diào)。

2、xx醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益狀況

(1)xx醫(yī)院2005年度經(jīng)營(yíng)效益狀況

2005年度實(shí)現(xiàn)主營(yíng)收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成如下：

門診治療收入1352554.82元，占主營(yíng)收入的11.XX%;體檢收入1423241.50元，占主營(yíng)收入的11.64%;住院收入4674392.23元，占主營(yíng)收入的38.22%;藥品收入3989388.02元，占主營(yíng)收入的32.63%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入697405.80元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0.75%。審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原則，真實(shí)準(zhǔn)確。

xx醫(yī)院2005年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：

投資收益——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 864094.52元

醫(yī)療支出——折舊費(fèi) 137000.00元

醫(yī)療支出——修理費(fèi) 46872.25元

管理費(fèi)用——壞帳損失 85353.04元

管理費(fèi)用——稅金損失 107621.71

以上審計(jì)調(diào)整2005年度損益金額1240941.52元。

(2)xx醫(yī)院20XX年1月份至8月份經(jīng)營(yíng)狀況

xx醫(yī)院20XX年1月份至8月份實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8650425.99元，其中門診治療收入805810.67元，占主營(yíng)收入的9.31%;體檢收入1083658.00元，占主營(yíng)收入的'12.53%;住院收入3408647.59元，占主營(yíng)收入的39.41%;藥品收入2685381.17元，占主營(yíng)收入的31.04%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入457969.73元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2.42%。

以上收入事項(xiàng)的確認(rèn)原則是完成醫(yī)務(wù)治療，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，收入確認(rèn)基本遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。

xx醫(yī)院20XX年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：

醫(yī)療支出——折舊費(fèi) 123333.34元。

依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止20XX年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購(gòu)事項(xiàng)及內(nèi)部事項(xiàng)未移交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于未見(jiàn)到相關(guān)資料，審計(jì)范圍受到限制，對(duì)此部分影響利潤(rùn)因素我們未予考慮，提請(qǐng)xx醫(yī)院董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理當(dāng)局予以關(guān)注。

經(jīng)審計(jì)調(diào)整后凈利潤(rùn)明細(xì)表

單位?。喝嗣駧旁?/p>

年度

2005年

20XX年8月31日

凈利潤(rùn)

16XX191.50

555899.57

審計(jì)調(diào)整

-1240941.52

-123333.34

調(diào)整后凈利潤(rùn)

365249.98

432566.23

3、xx醫(yī)院股利分配情況

審計(jì)核實(shí)，2004年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其余全部分配給股東。

審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)：

(1)固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計(jì)折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分配利潤(rùn)調(diào)整-260333.34元，應(yīng)付帳款調(diào)增827000元。

。。。。。。

2005年5項(xiàng)維修工程已竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員保管，未交財(cái)務(wù)入帳核算。

以上調(diào)整主要遵循重要性原則，并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計(jì)調(diào)整中反映，希望管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)未列出的調(diào)整事項(xiàng)適當(dāng)關(guān)注。

三、經(jīng)營(yíng)考核情況

根據(jù)董事會(huì)制定的《2005年院長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)合同》規(guī)定，對(duì)院長(zhǎng)xxx2005年經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)激勵(lì)實(shí)行年薪制和超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，根據(jù)此辦法，xxx績(jī)效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標(biāo)獎(jiǎng)勵(lì)：賬面利潤(rùn)16XX191.50元，超考核指標(biāo)226191.50元，分段計(jì)提獎(jiǎng)金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)金10000.00元，超過(guò)100000.00元部分按18%計(jì)提獎(jiǎng)金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元(以上兌現(xiàn)按照董事會(huì)考核績(jī)效進(jìn)行，已對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正)。

根據(jù)審計(jì)調(diào)整后的利潤(rùn)指標(biāo)分析，xxx院長(zhǎng)任職期間影響會(huì)計(jì)損益的因素5項(xiàng)，XXXX投資中心運(yùn)營(yíng)不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長(zhǎng)任前責(zé)任，不予考慮此部分對(duì)其績(jī)效影響，其它4項(xiàng)系xxx任職期間所為，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx負(fù)有主要責(zé)任，剔除以上因素后實(shí)際利潤(rùn)指標(biāo)1229344.50元，距董事會(huì)考核指標(biāo)尚差15XX55.50元。

xxx在其任職期間對(duì)醫(yī)院重大投資XXXX中心營(yíng)運(yùn)效益低下問(wèn)題沒(méi)有采取有效措施，盡量降低損失和投資風(fēng)險(xiǎn)，致使該部分收入銳減;對(duì)重大固定資產(chǎn)投資延遲計(jì)提折舊，部分小額投資未及時(shí)納入賬內(nèi)核算，對(duì)此xxx負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

2005年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費(fèi)用性支出30%，屬于影響利潤(rùn)的最敏感因素，根據(jù)財(cái)務(wù)賬工資及獎(jiǎng)金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗(yàn)科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個(gè)科室，核實(shí)其2005年度至20XX年8月31日之間獎(jiǎng)金的領(lǐng)取及發(fā)放情況，經(jīng)核實(shí)，二級(jí)科室獎(jiǎng)金管理存在以下問(wèn)題：

1、獎(jiǎng)金分配辦法自行制定，未通過(guò)醫(yī)院審批或備案

2、部分科室對(duì)領(lǐng)回獎(jiǎng)金有獎(jiǎng)金外支付事項(xiàng)，未能?？顚Ｓ?，體現(xiàn)出對(duì)職工的有效激勵(lì)。如內(nèi)科獎(jiǎng)金3450.00元單列用作支付其人員或事項(xiàng)。

3、部分科室獎(jiǎng)金管理不嚴(yán)格，人員工作更替時(shí)帳目交接不全或記錄不全，如檢驗(yàn)科截止20XX年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎(jiǎng)金余額1619.00元，放射科獎(jiǎng)金余額1941.00元，無(wú)相關(guān)記錄。

4、科室獎(jiǎng)金管理人員獎(jiǎng)金發(fā)放、結(jié)余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。

5、xx醫(yī)院對(duì)科室主任實(shí)行單獨(dú)獎(jiǎng)勵(lì)政策，對(duì)是否再分配科室獎(jiǎng)金無(wú)明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎(jiǎng)金分配。

6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績(jī)效考核、薪酬管理方法與機(jī)制。

該獎(jiǎng)金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風(fēng)險(xiǎn);獎(jiǎng)金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎(jiǎng)金支出與績(jī)效激勵(lì)的正相關(guān)性;工資總量與職工對(duì)單位的認(rèn)同感和滿意度存在較大落差。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(篇2)

采用最好的工業(yè)實(shí)踐為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，我們由相同的審計(jì)人員對(duì)公司兩個(gè)最大的煉油廠(XX和XXX)的相同領(lǐng)域進(jìn)行了“巡回”審計(jì)。這種審計(jì)方式為比較二者的內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)的效率、效果提供了總體思路和結(jié)構(gòu)，并縮短了在第二個(gè)地點(diǎn)(XXX)的審計(jì)時(shí)間。為確定XX煉油廠是否取得了通過(guò)比較XXX煉油廠顯示的良好經(jīng)營(yíng)狀況，我們?cè)谕瓿蒟XX煉油廠的審計(jì)之后，又返回XX煉油廠增加了一個(gè)星期的審計(jì)。我們相信，這種審計(jì)方式的改進(jìn)增加了審計(jì)工作的效果，并準(zhǔn)備在其他地點(diǎn)的審計(jì)中運(yùn)用。

為了對(duì)兩個(gè)地點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行比較，確定XX煉油廠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照公司管理當(dāng)局的意圖進(jìn)行并實(shí)施了充分有效的內(nèi)部控制制度，我們的審計(jì)檢查了與原油收入、貯油裝置、機(jī)動(dòng)設(shè)備、內(nèi)部審查、審計(jì)整改四個(gè)方面職能活動(dòng)相關(guān)的記錄、程序和政策，并評(píng)價(jià)了這些職能領(lǐng)域的內(nèi)部控制狀況。審計(jì)包括了截止20XX年9月30日之前12個(gè)月內(nèi)已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)和報(bào)告。

除了原油收入的計(jì)量和煉制原油磅數(shù)的計(jì)算方面需要改進(jìn)之外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。

收入計(jì)量：實(shí)地測(cè)試表明儀表顯示的壓力比被證實(shí)的實(shí)際壓力平均每平方時(shí)低8磅。由于電腦采用儀表顯示的壓力數(shù)，所以因儀表不精確使每次計(jì)量的原油收入量比實(shí)際多出0.01個(gè)百分點(diǎn)。重復(fù)的錯(cuò)誤導(dǎo)致每年原油輸入量比實(shí)際多14，400桶。我們建議你們?cè)u(píng)估計(jì)量?jī)x表的靈敏度。

另外，我們?cè)谝环輬?bào)告中發(fā)現(xiàn)兩個(gè)儀表讀數(shù)的第四位數(shù)字是令人迷惑的，裝備部件表的編制員把最后的儀表讀數(shù)往前四舍五入。計(jì)算機(jī)根據(jù)六位數(shù)字計(jì)算最終讀數(shù)并在必要時(shí)自動(dòng)將第四位數(shù)字四舍五入，于是，約1/3的讀數(shù)比實(shí)際多出0.01個(gè)百分點(diǎn)。結(jié)果導(dǎo)致每年原油輸入量比實(shí)際多4，800桶。我們請(qǐng)你們告訴裝備部件的編制員采用正確的計(jì)算機(jī)生成讀數(shù)。

被審單位答復(fù):目前我們正在加強(qiáng)裝備部件表的安裝工作，以提高儀表計(jì)量的準(zhǔn)確性并且在今年3月份我們舉行了有關(guān)這方面工作的討論。我們準(zhǔn)備在20XX年3月31日以前安裝傳感計(jì)量?jī)x。另外，我們已通知裝備部?jī)x表的編制員(抄報(bào)員)糾正不正確的四舍五入計(jì)算做法。

輸入量磅數(shù)計(jì)算：下面的事項(xiàng)不影響原油入庫(kù)量的準(zhǔn)確性，但錯(cuò)誤地表示了余額的計(jì)算結(jié)果。

收入量分析員采用“十進(jìn)制”加權(quán)平均比重將原油收入量的桶數(shù)換算成磅數(shù)，結(jié)果8月份原油實(shí)際加工量少報(bào)告了7.7MM磅。我們建議使用“三進(jìn)制”可能更精確些。中心程序報(bào)據(jù)美國(guó)石油學(xué)會(huì)(API)公布的原油比重范圍(38.5至43.5)來(lái)計(jì)算壓縮系數(shù)。由于XX煉油廠原油加工量中90%的原油比重都在38.5以下，我們測(cè)算表明多報(bào)原油加工量0.9MM磅。我們建議根據(jù)美國(guó)石油協(xié)會(huì)公布的標(biāo)準(zhǔn)重新確定原油比重范圍，最好以20為起點(diǎn)。

被審計(jì)單位答復(fù)：關(guān)于原油加工量的重量單位換算，我們已于9月份開(kāi)始采用每加侖加權(quán)平均磅數(shù)來(lái)計(jì)算;另外，關(guān)于較低的`原油比重問(wèn)題我們將在明年解決，準(zhǔn)確地重新確定比重范圍并與“煉廠收入量報(bào)告系統(tǒng)”采用的標(biāo)準(zhǔn)一致。

除了“維修管理系統(tǒng)”的工作積壓報(bào)告沒(méi)有說(shuō)明時(shí)間(小時(shí))外，內(nèi)部控制是充分的，并有效地發(fā)揮了作用。

工作單：對(duì)372份非預(yù)防性維修工作單(包括“維修管理系統(tǒng)”10月份未處理的積壓報(bào)告)，我們發(fā)現(xiàn)有350份(占94%)沒(méi)有寫明完成維修所需要的時(shí)間。為便于評(píng)估工作量和完成情況，我們建議今后應(yīng)在送交給“維修管理系統(tǒng)”的工作單上注明所需要的時(shí)間(小時(shí))。

被審計(jì)單位答復(fù);關(guān)于在工作單上寫明預(yù)計(jì)所需要的時(shí)間，我們正在改進(jìn)過(guò)程中。我們準(zhǔn)備在年末之前呈送給你們一份準(zhǔn)確彌補(bǔ)過(guò)去缺陷的時(shí)間表。

除一些撥款負(fù)擔(dān)了不相關(guān)的采購(gòu)支出外，內(nèi)部控制是充分的并有效地發(fā)揮了作用。

抽查了兩項(xiàng)機(jī)動(dòng)設(shè)備撥款的使用情況，發(fā)現(xiàn)都存在不恰當(dāng)使用的問(wèn)題。例如，用來(lái)購(gòu)買小汽車的撥款(3128)#買了一臺(tái)計(jì)算機(jī)，用來(lái)購(gòu)買起重機(jī)的撥款(3145)#買了一輛小汽車。由于購(gòu)買計(jì)算機(jī)的發(fā)票編入機(jī)動(dòng)設(shè)備類發(fā)票的連續(xù)編碼中，很顯然，在資產(chǎn)分類帳中計(jì)算機(jī)作為小汽車入帳，同樣，小汽車當(dāng)作起重機(jī)記錄于資產(chǎn)分類帳中。我們要求會(huì)計(jì)部門在內(nèi)部審核時(shí)取得這類采購(gòu)的批準(zhǔn)，檢查最近所有由撥款支付費(fèi)用的準(zhǔn)確性和正確性。

被審計(jì)單位答復(fù)：我們已經(jīng)取得計(jì)算機(jī)和小汽車兩項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的批準(zhǔn);另外，我們將在明年的內(nèi)部審核中檢查全部的相關(guān)業(yè)務(wù)。

我們檢查了XX煉油廠的內(nèi)部審核方案、工作底稿和報(bào)告。這些文件是非常好的培訓(xùn)資料，在我們的審計(jì)間隔期內(nèi)為內(nèi)部控制提供了有效的補(bǔ)充。我們相信進(jìn)行自我評(píng)估是保持健全內(nèi)部控制環(huán)境的一個(gè)重要因素，并建議你們采用最好的方式進(jìn)行內(nèi)部審核。

上一次審計(jì)中提出的所有建議都被采納實(shí)施或在我們檢查期間正在完善實(shí)施之中。

在檢查機(jī)動(dòng)設(shè)備類資產(chǎn)對(duì)帳(調(diào)節(jié))情況時(shí)，我們發(fā)現(xiàn)XX煉油廠的一些機(jī)動(dòng)車輛仍記錄在Casper(地點(diǎn)名)為明細(xì)科的分類帳中。由于存放在該地點(diǎn)的機(jī)動(dòng)設(shè)備已分別存放在幾個(gè)不同的地點(diǎn)，我們已要求煉廠會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)組檢查這些資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的必要性。目前，煉廠會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)組正在跟蹤檢查并可望在年底之前完成這項(xiàng)工作。

本報(bào)告和所有經(jīng)確認(rèn)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)還將報(bào)送給阿莫科石油公司審計(jì)部主任和信息技術(shù)審計(jì)部主任。

我們感謝您單位職員在檢查期間給予的幫助和合作。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(篇3)

一、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型

根據(jù)五部委《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》以及中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》要求，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型分為四種，即“無(wú)保留意見(jiàn)”、“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”、“否定意見(jiàn)”和“無(wú)法表示意見(jiàn)”。各項(xiàng)意見(jiàn)的具體含義是：

“無(wú)保留意見(jiàn)”：在基準(zhǔn)日，被審計(jì)單位按照適用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制。

“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”：內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明。該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

“否定意見(jiàn)”：如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。

“無(wú)法表示意見(jiàn)”：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有實(shí)施了必要的審計(jì)程序，才能對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定書或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

“無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告也稱為“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”，其他意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告均稱為“非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”。取得標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告是每一家上市公司的追求目標(biāo)。

20XX年度我國(guó)上市公司首次全面實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引。1～4月期間，47家證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所為949家上市公司出具了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，具體情況見(jiàn)表1。相比只有67家公司的情況，在數(shù)量上有很大幅度的提升，內(nèi)部控制審計(jì)將會(huì)越來(lái)越受到重視。(表1)

20XX年度被出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)報(bào)告的24家上市公司中，4家為否定意見(jiàn)，20家為帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。

1、黑龍江北大荒農(nóng)業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北大荒)。

北大荒被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)該公司及其子公司的管理層逾越管理權(quán)限審批使用資金，且沒(méi)有對(duì)子公司實(shí)施有效控制;(2)該公司與其部分子公司在公司治理方面，存在著組織架構(gòu)不健全或者部分組織機(jī)構(gòu)并未有效運(yùn)作問(wèn)題;(3)未能依據(jù)有關(guān)規(guī)章準(zhǔn)確有效地進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試、定期核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、依法取得涉稅憑證和準(zhǔn)確計(jì)繳稅金等;(4)重大信息內(nèi)部報(bào)告制度未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致未能及時(shí)識(shí)別出需履行信息披露義務(wù)的事項(xiàng)和未能及時(shí)履行信息披露義務(wù)。

北大荒《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中提到，公司治理結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一步完善，有關(guān)披露的重大、重要缺陷主要包括發(fā)展戰(zhàn)略缺失、崗位職責(zé)不明確、大額資金運(yùn)作審批操作不規(guī)范、信息披露不及時(shí)等方面。結(jié)合《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》與《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》不難發(fā)現(xiàn)，北大荒在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行兩個(gè)層面均存有重大缺陷。具體來(lái)說(shuō)，設(shè)計(jì)層面的重大缺陷主要集中在不相容職責(zé)分離、全面預(yù)算和制度建設(shè)方面;運(yùn)行層面的重大缺陷主要集中在授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通和制度執(zhí)行方面。

2、天津環(huán)球磁卡股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱天津磁卡)。

天津磁卡被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下幾點(diǎn)：(1)未能有效執(zhí)行按月對(duì)賬制度，導(dǎo)致往來(lái)賬戶長(zhǎng)期、經(jīng)常出現(xiàn)差異卻未被發(fā)現(xiàn)，且在結(jié)賬環(huán)節(jié)，并未合理確定本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備;(2)未建立投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，因此未能及時(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)投資收益及合理計(jì)提減值準(zhǔn)備;(3)未組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)即進(jìn)行了年度財(cái)務(wù)決算，存貨盤點(diǎn)結(jié)果也未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理;(4)銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理不規(guī)范，存在未發(fā)貨而提前確認(rèn)收入、未確認(rèn)成本的情況，以及已發(fā)貨、滿足收入確認(rèn)條件而未確認(rèn)收入成本的情況;(5)未建立期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程控制制度，未見(jiàn)管理層及治理層人員對(duì)期末報(bào)告流程進(jìn)行監(jiān)控，缺乏財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核及審批控制，重要子公司歷年的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)均未做賬務(wù)處理。

根據(jù)《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》可以發(fā)現(xiàn)，天津磁卡設(shè)計(jì)層面的缺陷主要集中在會(huì)計(jì)控制、制度建設(shè)和資產(chǎn)清查方面;運(yùn)行層面的缺陷主要集中在制度執(zhí)行方面。天津磁卡《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中認(rèn)為，其在財(cái)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制上是有效的。同時(shí)，雖然披露了部分內(nèi)控缺陷，包括資產(chǎn)盤點(diǎn)、往來(lái)賬核對(duì)、投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制問(wèn)題，但仍未說(shuō)明具體的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也沒(méi)有說(shuō)明上述缺陷的重要性程度，是重大缺陷、重要缺陷還是一般缺陷。

3、廣西貴糖(集團(tuán))股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱貴糖股份)。

貴糖股份被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要是成本核算基礎(chǔ)薄弱：部分暫估入賬的大宗原材料缺少原始憑證(如沒(méi)有入庫(kù)單或入庫(kù)單信息不完整)，影響該存貨的發(fā)出成本結(jié)轉(zhuǎn)與期末計(jì)價(jià)的正確性。導(dǎo)致該公司20XX年度未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的本期和前期數(shù)據(jù)中“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)付賬款”、“存貨”等項(xiàng)目存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 在該公司內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告中并未認(rèn)同這一結(jié)論。貴糖股份認(rèn)為，這僅僅是由于公司和事務(wù)所在原材料核算辦法上存在認(rèn)識(shí)差異，公司跨會(huì)計(jì)年度采購(gòu)原料，之前的核算方法是行業(yè)普遍存在的，先前的會(huì)計(jì)事務(wù)所也未對(duì)此提出重大異議，因此才在本次自查中問(wèn)題。

4、深圳海聯(lián)訊科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱海聯(lián)訊)。

海聯(lián)訊被出具“否定意見(jiàn)”的原因經(jīng)分析主要有以下兩點(diǎn)：(1)因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)立案調(diào)查;(2)因重大前期差錯(cuò)更正了已經(jīng)發(fā)布的、、20三個(gè)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。海聯(lián)訊在《內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告》中指出，公司未能有效執(zhí)行內(nèi)控制度，對(duì)于存在重大缺陷、與財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)確性相關(guān)的內(nèi)控制度地執(zhí)行，需作整改。

(二)“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)”審計(jì)報(bào)告原因解析。

在20份(上海三毛、江淮汽車、ST宜紙、上海機(jī)電、鳳凰光學(xué)、恒源煤電、深天地A、大地傳媒、南京醫(yī)藥、ST獅頭、*ST長(zhǎng)油、康達(dá)爾、*ST鳳凰、海南椰島、西藏天路、國(guó)通管業(yè)、香梨股份、工大高新、馬鋼股份等)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，有一些強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)范圍進(jìn)行附加說(shuō)明，有一些是對(duì)公司重大或突發(fā)事項(xiàng)進(jìn)行特別公告，因此，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)并不完全是由內(nèi)部控制缺陷所帶來(lái)的。與內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的'強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)可以歸為以下幾類：1、不相容職責(zé)未得到充分有效地分離，這主要是由于組織結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置的不健全性造成的;2、制度規(guī)定不夠明確，這主要體現(xiàn)在部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程方面;3、內(nèi)部控制管理過(guò)程中部分重要資料有所缺失;4、內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行;5、部分業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不符。

1、20XX度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷，按照設(shè)計(jì)層面、運(yùn)行層面進(jìn)行分類，設(shè)計(jì)類缺陷為14個(gè)，運(yùn)行類缺陷為10個(gè)，占總數(shù)的百分比分別為58%和42%，各企業(yè)管理層應(yīng)予以關(guān)注，從而有的放矢地完善本企業(yè)的內(nèi)部控制。

2、企業(yè)制度和流程的缺失會(huì)帶來(lái)設(shè)計(jì)有效性缺陷，使得相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)不能得到有效控制，無(wú)法達(dá)成控制目標(biāo)，必然會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)不利影響。設(shè)計(jì)有效性缺陷重于運(yùn)行有效性缺陷，它應(yīng)是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。對(duì)制度、流程進(jìn)行不斷地梳理完善，設(shè)計(jì)有效性缺陷的比例將會(huì)不斷下降。

3、運(yùn)行性缺陷，一方面是由于內(nèi)部控制的局限性(如聯(lián)合舞弊、管理層逾權(quán)、疏忽大意等)造成的;另一方面是則是由于缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制造成的。即使企業(yè)不存在設(shè)計(jì)有效性缺陷，也應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制確保企業(yè)制度及流程的有效運(yùn)行，以防運(yùn)行性缺陷可能導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制包括日常對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)職能部門或管理層工作過(guò)程及結(jié)果的監(jiān)控，也包括定期組織的內(nèi)控自評(píng)及內(nèi)部審計(jì)。

(二)缺陷內(nèi)容分析。

20XX度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的重大缺陷按照缺陷類型可以分為會(huì)計(jì)控制、不相容職責(zé)、全面預(yù)算、制度建設(shè)、授權(quán)審批、治理架構(gòu)、信息溝通不暢、制度執(zhí)行、資產(chǎn)清查9個(gè)方面。即在各種類型的控制活動(dòng)中均有可能存在重大缺陷，任意一類控制活動(dòng)失效均可能導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)出現(xiàn)重大缺陷。

但內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告披露出來(lái)的與制度相關(guān)的缺陷有9個(gè)，占總體的38%，比例最高。因此，加強(qiáng)制度建設(shè)，監(jiān)督及強(qiáng)化制度執(zhí)行是完善內(nèi)部控制的重要措施。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確保既有的制度和流程是規(guī)范的、可執(zhí)行的。其次，企業(yè)應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行至少每年一次的梳理，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化，適時(shí)增加新制度、作廢不適宜制度、關(guān)注制度是否被有效執(zhí)行。

需要說(shuō)明的是，各類控制活動(dòng)均有潛在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在內(nèi)部控制體系的建立與完善過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)綜合考量，可以有所側(cè)重，但不可有所忽略。

對(duì)比上述企業(yè)披露的《財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》和《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》，發(fā)現(xiàn)已披露的內(nèi)控缺陷主要集中在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域。出現(xiàn)這種情況的原因主要由于部分會(huì)計(jì)師事務(wù)缺乏內(nèi)部控制審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部控制審計(jì)范圍的選取還僅局限在與財(cái)務(wù)報(bào)告高度相關(guān)的領(lǐng)域，甚或是直接與具體的經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)相關(guān)，使得多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)相互整合。

應(yīng)當(dāng)注意的是，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的定義，重大內(nèi)控缺陷除已產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)損失或財(cái)報(bào)差錯(cuò)的缺陷外，還包括可能會(huì)造成潛在損失或錯(cuò)報(bào)，以及對(duì)企業(yè)聲譽(yù)、安全等定性指標(biāo)造成損害的缺陷。隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，相信這方面的工作缺失將會(huì)得到明顯改善。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(篇4)

財(cái)務(wù)內(nèi)審的主要內(nèi)容：

1、年度財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行情況;

2、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策與執(zhí)行情況;

3、債權(quán)債務(wù)的增減情況;

4、固定資產(chǎn)的管理情況;

5、職工工資的發(fā)放和離退休人員費(fèi)用支付情況;

6、車輛費(fèi)用、招待費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支出情況;

7、上年度財(cái)務(wù)內(nèi)審時(shí)提出的問(wèn)題整改情況;

8、本單位需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

內(nèi)部控制是建立相互制約的管理關(guān)系，目的是改善經(jīng)營(yíng)管理;內(nèi)部審計(jì)是對(duì)各種業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)價(jià)，是否合規(guī)。

2、手段不同。

內(nèi)部控制手段主要有環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息與溝通、監(jiān)控等;內(nèi)部審計(jì)主要手段是查證、函證、抽樣、座談、調(diào)查等。

3、關(guān)注點(diǎn)不同。

內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)是管理流程、制度和崗位約束、制度的有效性、關(guān)鍵崗位等;內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)是各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，異常財(cái)務(wù)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)規(guī)范性等。

4、對(duì)象不同。

內(nèi)部控制的對(duì)象是整個(gè)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié);內(nèi)部審計(jì)是相關(guān)環(huán)節(jié)和財(cái)務(wù)相關(guān)信息。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(篇5)

內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露;財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

雖然內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)存在多方面的共同點(diǎn)，但財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，重在審計(jì)“結(jié)果”，而內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，重在審計(jì)“過(guò)程”。

發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的對(duì)象不同，使得兩者存在區(qū)別，例如：

(一)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測(cè)試的目的不同在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并都可能涉及測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，但兩者目的不同。

(二)測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍要求不同在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。

(三)內(nèi)部控制測(cè)試的期間要求不同首先，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇綜合性方案，

需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，而在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性發(fā)表意見(jiàn)，

則僅需要對(duì)內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長(zhǎng)的時(shí)間(可能短于整個(gè)審計(jì)期間)內(nèi)的運(yùn)行有效性獲取審計(jì)證據(jù)。

(四)對(duì)控制缺陷的評(píng)價(jià)和溝通要求不同在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的.內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

(五)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見(jiàn)類型不同。

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容不同于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》的相關(guān)規(guī)定，出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

此外，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告不存在保留意見(jiàn)的意見(jiàn)類型，如果內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，除非審計(jì)范圍受到限制，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn);如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告(篇6)

XX市XX電業(yè)股份有限公司全體股東：

按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計(jì)了XX市XX電業(yè)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱XX電業(yè)公司)20XX 年 12 月 31 日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的.有效性。

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的規(guī)定，建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，并評(píng)價(jià)其有效性是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任。

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷進(jìn)行披露。

內(nèi)部控制具有固有局限性，存在不能防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。此外，由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng)，或?qū)刂普吆统绦蜃裱某潭冉档?，根?jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果推測(cè)未來(lái)內(nèi)部控制的有效性具有一定風(fēng)險(xiǎn)。

我們認(rèn)為，XX電業(yè)公司按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制。

XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙) 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

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