審計方案。
管理涉及預(yù)測、計劃、組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制等多個方面。根據(jù)亨利·法約爾的建議，具體方案應(yīng)明確規(guī)定目標(biāo)完成時間。推薦一些精挑細選的“審計方案”相關(guān)文章給大家，供大家參考與借鑒，希望對大家有所幫助！
1、教育局應(yīng)該成立相應(yīng)的財產(chǎn)清查小組,督促指導(dǎo)學(xué)校財產(chǎn)清算。
2、學(xué)校成立相應(yīng)的財產(chǎn)清查小組，把財產(chǎn)分成：教學(xué)儀器財產(chǎn)、辦公類財產(chǎn)、生活類財產(chǎn)，由不同的組員負責(zé)造冊登記。
3、為避免一些私人借用沒有歸還的財產(chǎn)漏掉登記，建議財產(chǎn)清查完畢在學(xué)校內(nèi)進行公示。
4、公示完畢后，由教育局相關(guān)部門決定哪些物品搬遷到新學(xué)校，哪些留下在原學(xué)校。
5、把搬運工作交由專業(yè)公司負責(zé)，由原初中清查小組現(xiàn)場移交給搬運公司，搬運公司按要求打包運到目的地后按要求擺放好，需要上架的上好架，需要安裝的安裝好。
6、搬運完成一所學(xué)校，由教育局相應(yīng)財產(chǎn)清查小組驗收清點好物品后，再進行下一所學(xué)校的搬運。
7、財產(chǎn)設(shè)備移交要承接有序,負責(zé)保管的人員要對移交清單簽字,接收人員與搬運公司人員也要簽字。
8、設(shè)備及各類財產(chǎn)物資進入學(xué)校后,要重新造冊登記,登記好來源是哪所學(xué)校,然后進行入庫上架。
縣審計局在組織開展的民政局領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任履行情況審計時，發(fā)現(xiàn)存在重復(fù)救助或遺漏救助、不符合條件人員享受救助、救助標(biāo)準(zhǔn)低達不到救助目的等問題，針對問題，我局提出以下審計建議。
一、嚴(yán)格管理城鄉(xiāng)低保審核機制，規(guī)范發(fā)放程序
建議規(guī)范城鄉(xiāng)低保資格認定,強化責(zé)任意識。一是建議在前期資格審批環(huán)節(jié)及后期管理環(huán)節(jié)，建立多部門家庭經(jīng)濟狀況審批機制。城鄉(xiāng)低保救助對象資格的認定需由工商、稅務(wù)、銀行、公安、房產(chǎn)、人社等部門提供家庭狀況相關(guān)信息，為民政部門及時掌握城鄉(xiāng)低保家庭狀況及收入提供依據(jù)；程序上，全面建立跟蹤核查制度，低保對象實行規(guī)范評審、嚴(yán)把準(zhǔn)入關(guān)、動態(tài)管理方式，規(guī)范低保的.評審程序，即村（居）民申請、村（居）委會初審、縣（鎮(zhèn)）審核、民政局審批的三審兩公示制度，接受群眾及社會監(jiān)督。二是建議按照“誰提供、誰入戶、誰審核、誰簽字、誰負責(zé)”的原則，建立責(zé)任追究制度，及時、準(zhǔn)確、完整收歸低保對象的申報資料，建立一人一檔的檔案管理。確保更多困難家庭及時得到保障及每一筆城鄉(xiāng)低保資金支出合規(guī)性、真實性和準(zhǔn)確性。
二、建立健全民政專項資金內(nèi)部審計監(jiān)管工作機制
建議加強內(nèi)部審計監(jiān)管工作，完善審計監(jiān)督。一是健全目標(biāo)管理機制。民政部門要將民政專項資金的內(nèi)部審計監(jiān)督管理作為民政工作的一項重要內(nèi)容，納入民政工作目標(biāo)考核，將監(jiān)督管理工作分解到各相關(guān)業(yè)務(wù)部門和單位，明確責(zé)任和任務(wù)。對民政專項資金管理工作不落實、內(nèi)部監(jiān)督管理不到位、出現(xiàn)問題的部門和單位，要實行問責(zé)。二是建立內(nèi)審管理預(yù)防機制。民政部門的內(nèi)部審計部門要對民政專項資金管理中出現(xiàn)的問題及時進行調(diào)查研究，開展有針對性的日常監(jiān)督。要把監(jiān)督的重點放在容易出現(xiàn)問題的部位和環(huán)節(jié)，對一些苗頭性問題及時提出監(jiān)管意見和建議。
1.風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計
風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計是指公立醫(yī)院內(nèi)部審計人員在審計全過程中，以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的，通過識別、分析、評估單位的各類風(fēng)險，并與單位現(xiàn)有內(nèi)部控制進行比對，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的重點環(huán)節(jié)與薄弱之處，從而有針對性的開展審計工作。
隨著市場經(jīng)濟的逐步深化，特別是近年來醫(yī)療改革的不斷推進，公立醫(yī)院越來越多地參與到市場經(jīng)濟活動之中。由于醫(yī)院經(jīng)營范圍不斷擴大，經(jīng)營事項日益增多，所處的風(fēng)險環(huán)境更加復(fù)雜，風(fēng)險敞口也逐步擴大。為適應(yīng)這一變化，醫(yī)院內(nèi)審部門也應(yīng)及時調(diào)整工作重點和工作方向，大力開展以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計工作，及時、全面地識別、分析與評估醫(yī)院所面臨的內(nèi)外部各類風(fēng)險，并對相關(guān)內(nèi)控制度的健全性、有效性做出準(zhǔn)確評價并提出合理建議，從而發(fā)揮更高層次的作用價值，有效促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。
2.公立醫(yī)院的主要風(fēng)險點與存在的問題
2.1公立醫(yī)院的主要風(fēng)險點
目前，我國公立醫(yī)院面臨的風(fēng)險種類較為廣泛，按單位邊界及可控程度劃分，可分為內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險。
內(nèi)部風(fēng)險是指醫(yī)院內(nèi)部所特有的風(fēng)險，大致可分為醫(yī)療風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險與管理風(fēng)險。其中，醫(yī)療服務(wù)是醫(yī)院的主營業(yè)務(wù)，也是風(fēng)險較為高發(fā)的地區(qū)。但由于醫(yī)療活動具有較強的專業(yè)性和權(quán)威性，作為內(nèi)部審計人員，對該類風(fēng)險的把握相對缺少足夠的專業(yè)知識與技術(shù)支撐。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》中，對內(nèi)控范圍的定義也未涉及醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量等領(lǐng)域。除醫(yī)療風(fēng)險外，財務(wù)風(fēng)險與管理風(fēng)險也是醫(yī)院運營過程中的另兩大主要風(fēng)險類別，同時也是內(nèi)部審計人員所擅長和應(yīng)負責(zé)的主要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。特別是財務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域中的財務(wù)收支風(fēng)險、招投標(biāo)及合同簽訂風(fēng)險、科研經(jīng)費管理風(fēng)險;以及管理風(fēng)險領(lǐng)域中的重大決策風(fēng)險、基本建設(shè)風(fēng)險、信息系統(tǒng)風(fēng)險、經(jīng)濟責(zé)任風(fēng)險等，均應(yīng)是內(nèi)部審計所重點關(guān)注的風(fēng)險。
而外部風(fēng)險是指醫(yī)院所處外部大環(huán)境中所普遍具有的風(fēng)險，往往具有較強的普遍性和不可控性。醫(yī)院內(nèi)控制度對于外部風(fēng)險的控制能力相對較弱，在風(fēng)險來臨時只能通過運用合理的風(fēng)險應(yīng)對、轉(zhuǎn)移或補償措施，盡量為醫(yī)院降低外部風(fēng)險所帶來的影響及損失。
2.2公立醫(yī)院風(fēng)險管理中存在的問題
2.2.1尚未設(shè)立明確的風(fēng)險管理目標(biāo)及專職風(fēng)險管理部門
目前仍有相當(dāng)一部分公立醫(yī)院尚未設(shè)立明確的風(fēng)險管理目標(biāo)及專職風(fēng)險管理部門。有些醫(yī)院雖設(shè)有目標(biāo)，但也往往存在目標(biāo)不明確、路徑不清晰、難以量化實施等缺陷，對風(fēng)險管理工作的指導(dǎo)作用較為有限。而專職風(fēng)險管理部門的設(shè)置則更為滯后，大多仍是由其他職能部門(如財務(wù)處、審計處或醫(yī)務(wù)處等)代為履行。
2.2.2風(fēng)險敏感度較差，對風(fēng)險的事前監(jiān)控與預(yù)警不足
公立醫(yī)院大多尚未設(shè)置有效的風(fēng)險監(jiān)控與預(yù)警機制，無法對醫(yī)院所處風(fēng)險環(huán)境實施持續(xù)有效監(jiān)控。醫(yī)院對于風(fēng)險的敏感度較差，直接導(dǎo)致了只有當(dāng)潛存的風(fēng)險因素逐步惡化，直至對醫(yī)院造成了嚴(yán)重不利影響時才會引起相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)的重視，風(fēng)險管理存在嚴(yán)重滯后性。
2.2.3風(fēng)險應(yīng)對措施較為簡單，風(fēng)險管理缺乏整體性
除事前監(jiān)控敏感度較差外，公立醫(yī)院對于風(fēng)險的事中應(yīng)對及事后總結(jié)也存在較大缺陷。醫(yī)院缺乏針對各類風(fēng)險的預(yù)見性整體解決方案，取而代之的則是被動地出臺一系列單個風(fēng)險應(yīng)急辦法，風(fēng)險管理缺乏預(yù)見性、整體性與規(guī)劃性。另外，在風(fēng)險應(yīng)對完成后，也未能及時、全面地總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并持續(xù)追蹤應(yīng)對措施的執(zhí)行效果;同時，更未能建立起覆蓋風(fēng)險管理事前、事中、事后全過程的系統(tǒng)化風(fēng)險管理體系以及風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫。
3.公立醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計的實施步驟
本文借鑒企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計的實施思路，并結(jié)合公立醫(yī)院自身特點，試圖總結(jié)出一套適合公立醫(yī)院開展風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計的實施步驟，以期對公立醫(yī)院內(nèi)審人員提供一定參考和幫助，審計實施步驟具體如下：
3.1了解醫(yī)院基本情況
了解醫(yī)院的基本情況，包括了解醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展目標(biāo)、醫(yī)療活動開展情況、財務(wù)與經(jīng)營情況、重大決策與重大項目、人員結(jié)構(gòu)情況、醫(yī)院內(nèi)部控制方案等，從而對醫(yī)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀有全面地了解與掌握。
3.2進行風(fēng)險評估
風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析與風(fēng)險評價。
3.2.1風(fēng)險識別。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期地開展風(fēng)險識別工作，全面識別醫(yī)院各項業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險點，并對各風(fēng)險點的主要特征做出及時、準(zhǔn)確地描述與記錄。
3.2.2風(fēng)險分析。風(fēng)險分析是指對已識別出的風(fēng)險因素進行定性和定量分析，按其發(fā)生的可能性及影響程度，對各類風(fēng)險因素進行綜合排序，以確定醫(yī)院的重點風(fēng)險領(lǐng)域和應(yīng)優(yōu)先應(yīng)對的風(fēng)險。
3.2.3風(fēng)險評價。風(fēng)險評價是指進一步評價風(fēng)險對于實現(xiàn)組織目標(biāo)的影響程度，同時也應(yīng)注意對風(fēng)險本身內(nèi)含價值的評價。通過風(fēng)險評價，審計部門可以確定醫(yī)院內(nèi)控審計工作開展的先后順序以及審計資源的配置。同時通過對風(fēng)險內(nèi)含價值的評價，審計人員還可能從現(xiàn)有風(fēng)險因素中發(fā)現(xiàn)其潛在價值及未來發(fā)展機遇，從而趨利避害、轉(zhuǎn)危為機。
3.3分析風(fēng)險管控策略
在對醫(yī)院各項風(fēng)險因素進行仔細識別與評估后，審計人員應(yīng)結(jié)合醫(yī)院最新內(nèi)部控制資料，分析評價醫(yī)院目前的風(fēng)險管控措施是否健全有效，并識別出內(nèi)控體系中的風(fēng)險管控漏洞與亟待改進之處，以此作為進一步審計的重點和方向。
3.4提出風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)控制度的完善方案
審計部門應(yīng)針對尚未納入內(nèi)控范疇的醫(yī)院剩余風(fēng)險，提出有效地內(nèi)部控制解決方案;針對已納入內(nèi)控范疇但執(zhí)行不力的已識別風(fēng)險，提出內(nèi)部控制的進一步落實與完善建議。同時，審計部門還應(yīng)出具內(nèi)部控制審計報告，及時、詳盡地向醫(yī)院管理層匯報醫(yī)院內(nèi)部控制的主要風(fēng)險點與缺失環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)改進與完善建議。
3.5持續(xù)監(jiān)督與改進
內(nèi)部審計部門完成了內(nèi)控審計工作，并出具審計報告后，并不代表著審計工作就告一段落了。審計部門還應(yīng)對內(nèi)控審計的后續(xù)整改情況及醫(yī)院的風(fēng)險管理工作進行持續(xù)追蹤與改進。同時，審計部門也應(yīng)建議并督促醫(yī)院建立專門的風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫，將識別出的醫(yī)院內(nèi)外部各類風(fēng)險因素及時納入風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫中進行統(tǒng)一管理，并進行定期更新維護，從而保證數(shù)據(jù)庫中信息的及時性、準(zhǔn)確性與可靠性，始終將醫(yī)院的風(fēng)險暴露維持在可控的低水平上。
4.案例醫(yī)院風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計的實施
筆者結(jié)合所在單位實際情況，按照上文所述風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部控制審計的實施步驟，選取公立醫(yī)院運營過程中具有代表性的四項主要業(yè)務(wù)類別(財務(wù)收支事項、耗材設(shè)備購置、基本建設(shè)事項、信息系統(tǒng)集成)，分別對其內(nèi)部控制審計的具體審計目標(biāo)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程與主要風(fēng)險點、內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)與改進建議等做如下總結(jié)歸納
各科室（中心）：
為進一步規(guī)范行政執(zhí)法行為，提高行政執(zhí)法人員執(zhí)法水平，加強社會各界對審計行政執(zhí)法的監(jiān)督，促進廉政建設(shè)，優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，更好地體現(xiàn)行政處罰公正、公開、公平及保護當(dāng)事人合法權(quán)益的原則,根據(jù)《區(qū)推行說理式行政執(zhí)法文書實施意見》，結(jié)合本局實際，制定如下實施方案：
一、指導(dǎo)思想
全面推行說理式行政執(zhí)法文書，加強對審計處罰決定文書的說理，將對事實認定、證據(jù)分析、執(zhí)法程序和自由裁量權(quán)行使的.說明更充分，做到曉之以法、以理服人，使當(dāng)事人認識到該案件事實清楚、證據(jù)確鑿充分、程序合法、處理適當(dāng)、合情合理。我局從法治建設(shè)的高度深刻領(lǐng)會推行說理式審計處罰決定文書的意義，提升審計機關(guān)形象，從而真正實現(xiàn)以人為本、以理服人、以法育人的執(zhí)法理念。
二、工作部署
（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，提高認識
為加強組織領(lǐng)導(dǎo)，提高審計機關(guān)行政執(zhí)法水平，成立局“推行說理式行政執(zhí)法文書”領(lǐng)導(dǎo)小組。局黨組書記、局長肖敏任組長，副局長金萬辰任副組長、各科室（中心）主要負責(zé)人為第一責(zé)任人。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，與審計管理科合署辦公,日常工作由審計管理科負責(zé)。全局審計干部要充分認識推行說理式審計處罰決定文書的重要性和必要性，將其作為依法行政，執(zhí)審為民的重要舉措，并加以貫徹落實。
（二）精心組織，明確任務(wù)
推行說理式審計處罰決定文書是一個長期的過程，我局按照審計署的統(tǒng)一部署和區(qū)法制局的工作要求，精心組織實施。一是要建立健全提高和規(guī)范推行說理式審計處罰決定文書的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系，二是要將責(zé)任層層落實到各審計業(yè)務(wù)科室。
（三）把握重點，務(wù)求實效
1、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)
組織全體審計人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)審計法律法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，學(xué)習(xí)先行推行說理式行政執(zhí)法文書先進單位的做法和經(jīng)驗，針對說理式行政處罰文書的特點，進一步規(guī)范調(diào)查取證的方法，為行政處罰文書提供詳實的事實依據(jù)，從而進一步提高審計人員依法行政的水平。
2、規(guī)范執(zhí)法程序
要以推行說理式審計處罰決定文書為切入點，把說理式審計處罰決定文書的推行和我局行政執(zhí)法責(zé)任制的各項制度有機結(jié)合起來，進一步規(guī)范審計程序和審計處理處罰規(guī)定。不斷完善行政執(zhí)法規(guī)范化的標(biāo)準(zhǔn)體系，切實增強審計監(jiān)督職責(zé)。要嚴(yán)格執(zhí)行“審計紀(jì)律八不準(zhǔn)”的規(guī)定，做到審計執(zhí)法公正、公平、公開。
3、強化監(jiān)督檢查
為確保此項工作真正落到實處，局審管科主要負責(zé)推行說理式審計處罰決定文書工作的具體安排部署和落實工作，通過監(jiān)督、檢查、評比，對發(fā)現(xiàn)的問題及時予以糾正，并督促限期整改到位。
為了認真落實《邵陽學(xué)院20xx年審計工作要點》，按時完成內(nèi)部審計工作計劃任務(wù)，院審計處定于20xx年4月至10月開展校后勤服務(wù)中心20xx至20xx年度財務(wù)收支審計工作。為了保證審計工作有序推進，特制定實施方案如下：
一、審計目的和依據(jù)
為了促進加強后勤服務(wù)中心內(nèi)部管理，進一步規(guī)范后勤服務(wù)中心的經(jīng)濟行為，摸清后勤服務(wù)中心財務(wù)收支情況，為第三輪后勤服務(wù)改革提供依據(jù)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《邵陽學(xué)院內(nèi)部審計工作實施辦法》開展財務(wù)收支審計工作。
二、審計對象和范圍
審計對象：邵陽學(xué)院后勤服務(wù)中心
審計范圍：20xx—20xx年度財務(wù)收支情況。
三、審計內(nèi)容和重點
本次審計的主要內(nèi)容后勤服務(wù)中心是20xx—20xx年度財務(wù)收支情況，審計重點如下：
1、內(nèi)部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效執(zhí)行。
2、收入是否合法、真實，是否及時、足額上繳和入賬，有無坐收坐支情況，有無截留情況。
3、支出是否合法、真實，是否符合國家財會制度和學(xué)校有關(guān)管理規(guī)定。
4、預(yù)算執(zhí)行情況如何。
5、有無侵占、挪用、私分資金和套取現(xiàn)金等問題。
6、往來款項是否定期核對和催還，有無相關(guān)記錄。
四、審計方式
本次審計采取送達審計與就地審計相結(jié)合的方式進行。
五、審計工作程序和日程
本次審計工作從20xx年4月10日開始，至20xx年5月10日結(jié)束，具體分以下幾個階段進行：
（一）審計準(zhǔn)備階段（20xx年4月10日前）：
1、按照《邵陽學(xué)院20xx年工作要點》和內(nèi)部審計工作計劃的安排確立審計項目，在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計實施方案，選擇好會計事務(wù)所，確定審計小組及其成員分工，明確審計目標(biāo)及重點，安排各階段審計任務(wù)和實施時間。
2、向被審計單位送達審計通知書，采集審計資料。
（二）審查分析階段（20xx年4月11日至20xx年5月10日）：
根據(jù)審計實施方案，針對審計內(nèi)容和重點，采用符合性測試和實質(zhì)性測試的方法，審查被審計單位內(nèi)部控制制度和程序設(shè)計的適當(dāng)性及其運行的有效性；審查測試被審計單位財務(wù)收支的合規(guī)性，并在檢查測試的基礎(chǔ)上進行分析性復(fù)核。具體程序分兩步實施：
1、審查會計憑證、會計賬簿、會計報表和有關(guān)內(nèi)部控制制度，并進行相關(guān)測試和評價。
2、針對第一步審查中發(fā)現(xiàn)的情況和問題，到被審計單位進行進一步詢證，取得相關(guān)審計證據(jù)。
（三）總結(jié)報告階段（20xx年5月11日至20xx年5月20日）：
1、審計員對審查分析階段形成的審計工作底稿進行分析、總結(jié)，形成審計報告初稿。
2、審計組長復(fù)核審計工作底稿和審計報告初稿。
3、審計小組與被審計單位交換意見。
4、綜合以上情況，形成審計結(jié)論，作出審計決定，提出審計建議，最終完成審計報告。
5、將審計報告報送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。
（四）督促落實階段
按照經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計決定和審計建議，督促被審計單位完成整改落實工作。
（五）審計終結(jié)階段
工作完成后，將全部審計資料進行整理和歸檔。
六、審計分工
為順利完成審計工作任務(wù)，按校行政批示成立審計組，審計組成員由受托會計事務(wù)所派員組成，成員不少于三人，審計處派卿務(wù)云做協(xié)調(diào)聯(lián)絡(luò)工作。審計組實行組長負責(zé)制，審計員根據(jù)組內(nèi)分工履行工作職責(zé)，互相配合完成審計事項。具體分工如下：
審計組長：負責(zé)組織審計實施、復(fù)核審計工作底稿和審計報告。
審計員：負責(zé)審計實施的各項具體工作，主要包括：資料采集、審查資料、審計取證、編制審計工作底稿和審計報告、督促整改落實、審計材料歸檔等。
七、審計工作紀(jì)律和要求
審計人員在實施審計過程中必須嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和邵陽學(xué)院審計工作八項紀(jì)律，在工作中做到獨立、客觀、正直、勤勉，保持廉潔，保守秘密，努力踐行內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范的各項要求，按照本方案的日程安排如期完成審計工作任務(wù)。
邵陽學(xué)院審計處
20xx年4月2日
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